2.8.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
a. Tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/10/2014 xuất kho vật liệu bao gồm dầu diezen, dầu nhớt, đỏ 1x2, đỏ 4x6 dựng thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Nghiệp vụ 2:Ngày 06/10/2014, mua Xi măng của Cụng ty Đức Dũng, Phiếu chi số 20 thanh toỏn theo hoỏ đơn GTGT số 009040. Đơn giỏ chưa thuế 990.000 đ/tấn, khối lượng 18 tấn, thuế VAT 10%. Số vật liệu này được xuất thẳng cho cụng trỡnh Trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc mà khụng qua nhập kho.
(Bổ sung: Đối tỏc: Cụng ty Đức Dũng
Địa chỉ: Số 487 Bà Triệu – P.Trường Thi – TP.Thanh Hoỏ Mó số thuế: 2810416162)
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541: 17.820.000
Nợ TK 1331: 1.782.000 Cú TK 111:19.620.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/10/2014 Mua gạch của Tổng cụng ty cổ phần Hàm
Rồng Thanh Hoỏ thi cụng cụng trỡnh hội trường huyện. Giỏ chưa thuế ghi trờn hoỏ đơn là 42.000.000 đ, thuế VAT 10% chưa thanh toỏn với người bỏn. Số vật liệu này được xuất thẳng tới cụng trỡnh khụng qua nhập kho
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1541: 38.181.780
Nợ TK 133: 3.818.780 Cú TK 331: 42.000.000
b. Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp của cụng ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lý của cụng ty bao gồm tiền lương cơ bản, cỏc khoản phụ cấp lương… cú tớnh chất ổn định thực tế phải trả cho cụng trỡnh
Tiền lương nhõn cụng trực tiếp sản xuất = Tổng số ngày cụng/ngày x Mức lương ngày cụng/người x Phụ cấp (nếu cú)
Cụng ty thực hiện tớnh BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành
- BHYT: 3% (tớnh vào chi phớ); 1,5% (trừ vào lương nhõn viờn) - BHTN: 1% (tớnh vào chi phớ); 1% (trừ vào lương nhõn viờn) - KPCĐ: 2% (tớnh vào chi phớ)
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2014, phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1542: 45.951.300 Cú TK 334: 45.951.300
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2014, phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1542: 43.369.313
Cú TK 334: 43.369.313
c. Tập hợp chi phớ mỏy thi cụng
Nghiệp vụ 1: Ngày 13/10/2014, xuất dầu cho mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1543: 14.824.336 Cú TK 152: 14.824.336
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2014, phõn bổ tiền lương cho cụng nhõn đội mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1542: 5.620.100
Cú TK 334: 5.620.100
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/10/2014, trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng
10 cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1543: 1.543.872
d. Tập hợp chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phớ khỏch nhau, thường cú mối quan hệ giỏn tiếp với cỏc đối tượng xõy lắp nhưng chỳng cú vai trũ duy trỡ hoạt động sản xuất diễn ra bỡnh thường và đều đặn.
Chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty bao gồm cỏc khoản mục sau: - Chi phớ nhõn viờn quản lý
- Chi phớ NVL – CCDC phục vụ sản xuất - Chi phớ bằng tiền khỏc…
Vỡ cỏc khoản mục trong chi phớ sản xuất chung liờn quan trực tiếp đến từng cụng trỡnh nờn kế toỏn sẽ tiến hành theo dừi và tập hợp chi phớ cho từng đối tượng chịu chi phớ.
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2014, trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản:
Nợ TK 1544: 4.618.370 Cú TK 214: 4.618.370
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2014, phõn bổ chi phớ trả trước ngắn hạn cho cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1544: 4.618.370
Cú TK 142: 4.618.370
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/10/2014, nhận được 2 hoỏ đơn tiền điện thỏng 09
của cụng ty điện lực Thanh Hoỏ số tiền 1.500.000 đ, thuế GTGT 10% đó thanh toỏn bằng tiền mặt
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1544: 1.500.000
Nợ TK 1331: 150.000 Cú TK 111: 1.650.000
2.8.4.1. Trỡnh tự ghi sổ
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 72 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Xuất kho vật liệu dựng thi cụng cụng trỡnh 154 152 6.482.680 Mua xi măng xuất thẳng cho cụng trỡnh 1541331 17.820.0001.782.000
111 19.620.000 Xuất dầu cho mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT
Hoằng Hoỏ 3 154 152 14.824.336
Thanh toỏn tiền điện thỏng 09 1541331 1.500.000150.000 111 1.650.000 Mua vật liệu xuất thẳng ra cụng trỡnh 1541331 38.181.7803.818.780
331 42.000.000 Trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 cho cụng
trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 214 1.543.872
Phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng
trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 334 45.951.300
Phõn bổ tiền lương cho cụng nhõn đội mỏy thi cụng
cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 334 5.620.100 Trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 cho cụng
trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 214 4.618.370
Phõn bổ chi phớ trả trước ngắn hạn cho cụng trỡnh
trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 142 4.618.370
Phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp cho cụng
trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 154 334 43.369.313
…… …… …… ……
Cụ̣ng 189.928.901
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S0c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ CÁI (Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ) Năm: 2014
Tờn tài khoản: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: TK 154
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Ghi chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C` D 1 2 E
- Số dư đầu năm 1.302.580.302
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. ….
05/10 Xuất kho vật liệu dựng thi cụng cụng trỡnh 152 6.482.680 06/10 Mua xi măng xuất thẳng cho cụng trỡnh 111 17.820.000 13/10 Xuất dầu cho mỏy thi cụng cụng trỡnh trường THPT Hoằng Hoỏ 3 152 14.824.336 14/10 Thanh toỏn tiền điện thỏng 09 111 1.500.000 21/10 Mua vật liệu xuất thẳng ra cụng trỡnh 331 38.181.780 28/10 Trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 214 1.543.872 31/10 Phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp 334 45.951.300 31/10 Phõn bổ tiền lương cho cụng nhõn đội mỏy thi cụng 334 5.620.100 31/10 Trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng thỏng 10 214 4.618.370 31/10 Phõn bổ chi phớ trả trước ngắn hạn 142 4.618.370 30/11 Phõn bổ tiền lương và cỏc khoản phụ cấp 334 43.369.313
…….
- Cộng SPS trong năm 6.430.721.890 5.235.608.405
- Số dư cuối năm 2.497.693.787 0
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01
- Ngày mở sụ̉: 01/01/2014 Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc