Phải thu khỏch hàng: là cỏc khoản nợ phải thu của Doanh nghiệp phỏt
sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Đõy là một bộ phận rất quan trọng trong tài sản của Doanh nghiệp
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT, dịch vụ - Giấy đề nghị thanh toỏn - Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy bỏo Nợ, Cú ngõn hàng - …….. Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cỏi
2.2.1.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
- TK 131: Phải thu khỏch hàng Chi tiết:
Khỏch hàng
TK 13101 Trường THPT Hoằng Hoỏ 3 – Hoằng Ngọc
TK 13102 BQL dự ỏn nõng cấp cải tạo CT thuỷ lợi Bắc Long Giang huyện Hà Trung
TK 13103 BQL dự ỏn huyện Thiệu Hoỏ
2.2.1.3. Sổ kế toỏn sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua - Sổ Cỏi TK 131
- Bảng tổng hợp chi tiết cụng nợ phải thu - ……
2.2.1.4 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ:
Quan hệ kiểm tra đối chiếu
Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng từ cựng
loại
Sổ/Thẻ kế toỏn chi tiết Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
2.2.1.5. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và ghi sổ kế toỏn 2.2.1.5.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/11/2014, nhận được tiền ứng trước cho cụng trỡnh Đường Cỏn Cờ của BQL dự ỏn huyện Thiệu Hoỏ với số tiền: 100.000.000đ bằng tiền mặt
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 111: 100.000.000
Cú TK 13103: 100.000.000
Chứng từ đi kốm: PT số 62 (phụ lục 11)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/11/2014 Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh xõy dựng và mua sắm thiết bị cụng trỡnh thuộc dự ỏn nõng cấp, tu bổ, cải tạo cụng trỡnh thuỷ lợi huyện Hà Trung. Trị giỏ chưa thuế: 1.181.818.182đ, thuế GTGT 10% chưa thanh toỏn
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 13102: 1.300.000.000
Cú TK 511: 1.181.818.182 Cú TK 3331: 118.181.818
2.2.5.2. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTCngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 37 Ngày 01 thỏng 11 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
Phải thu của khỏch hàng
…… ….. ….. …..
Nhận được tiền ứng trước cho cụng
trỡnh Đường Cỏn Cờ 111 131 100.000.000
….. ….. ….. …..
Cụ̣ng x X 100.000.000
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Ngày 30 thỏng 11 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTCngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 37
Ngày 01 thỏng 11 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
Phải thu của khỏch hàng
…… ….. ….. …..
Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh thuộc dự ỏn nõng cấp, tu bổ, cải tạo cụng trỡnh thuỷ lợi huyện Hà Trung
131 1.300.000.000 511 1.181.818.182 3331 118.181.818 ….. ….. ….. ….. Cụ̣ng x x 1.300.000.000 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 30 thỏng 11 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S0c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) SỔ CÁI (Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ) Năm: 2014
Tờn tài khoản: Phải thu khỏch hàng Số hiệu: TK 131
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối
Số tiền Ghi
chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C D 1 2 E
- Số dư đầu năm 5.843.260.895
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. ….
PT062 10/11 Nhận được tiền ứng trước cho cụng trỡnh Đường Cỏn Cờ 111 100.000.000
HĐ 57 12/11 Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh thuộc dự ỏn nõng cấp, tu bổ, cải tạo cụng trỡnh thuỷ lợi huyện Hà Trung 511 1.181.818.182 HĐ 57 12/11 Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh thuộc dự ỏn nõng cấp, tu bổ, cải tạo cụng trỡnh
thuỷ lợi huyện Hà Trung 3331 118.181.818
…….. …… …..
- Cộng SPS trong năm 1.569.458.300 2.695.489.030
- Số dư cuối năm 4.717.230.165
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2014
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người ghi sổ
2.2.1.6. Túm tắt quy trỡnh kế toỏn phải thu khỏch hàng
Khi đơn vị hoàn thành cụng trỡnh được khỏch hàng chấp nhận và bàn giao cụng trỡnh theo Hợp đồng. Kế toỏn sẽ kiểm tra lại giỏ trờn hợp đồng xem đó khớp chưa để thu tiền khỏch hàng. Sau đú, kế toỏn sẽ lập Bảng kờ chi tiết theo dừi từng khỏch hàng căn cứ vào thời hạn thanh toỏn trờn Hợp đồng. Khi Ngõn hàng gửi Giấy Bỏo Cú về, kế toỏn sẽ biết được húa đơn nào đó được thanh toỏn và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu cụng nợ