Thành
1.Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịnh vụ (Mó số 01)
Số phỏt sinh Cú TK 511 “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịnh vụ” trờn sổ cỏi = 12.326.405.792
Mó số 01 = 12.326.405.792
2.Cỏc khoản giảm trừ (Mó số 02) Mó số 02 = 0
3.Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cõp dịch vụ (Mó số 10) Mó số 10 = Mó số 01 – Mó số - 02 = 12.326.405.792
4.Giỏ vốn hàng bỏn (Mó số 11)
Số phỏt sinh Cú TK 632 “giỏ vốn hàng bỏn” trờn sổ cỏi = 8.681.905.511
Mó số 11 = 8.681.905.511
5.Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 20) Mó số 20 = Mó số 10 – Mó số 11 = 3.644.500.281
6.Doanh thu hoạt động tài chớnh (Mó số 21) Mó số 21 = 0
8.Chi phớ lói vay (Mó số 23)
Số phỏt sinh Cú TK 6351 “Chi phớ lói vay” trờn sổ cỏi = 1.248.430.602
Mó số 23 = 1.248.430.602
9.Chi phớ bỏn hàng (Mó số 24) Mó số 24 = 0
10.Chi phớ QLDN (Mó số 25)
Số phỏt sinh Cú TK 642 “Chi phớ QLDN” trờn sổ cỏi = 820.398.264
Mó số 25 = 820.398.264
11.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mó số 30)
Mó số 30 = Mó số 20 + Mó số 21 – (Mó số 22 + Mó số 24 + Mó số 25) = 327.240.813
12.Thu nhập khỏc (Mó số 31)
Số phỏt sinh Nợ TK 711 “Thu nhập Khỏc” trờn sổ cỏi = 150.438.510
Mó số 31 = 150.438.510
13.Chi phớ khỏc (Mó số 32)
Số phỏt sinh Cú TK 811 “Chi phớ khỏc” trờn sổ cỏi = 52.430.528
Mó số 32 = 52.430.528
14.Lợi nhuận khỏc (Mó số 40)
Mó số 40 = Mó số 31 – Mó số 32 = 98.007.982 15.Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (Mó số 50)
Mó số 50 = Mó số 30 + Mó số 40 =425.248.795
16.Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mó số 51)
Số phỏt sinh Cú TK 8211 “Chi phớ thuế TNDN hiện hành” trờn sổ chi tiết =
Số phỏt sinh Cú TK 8212 “Chi phớ thuế TNDN hoón lại” trờn sổ chi tiết = 0
Mó số 52 = 0
18.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mó số 60) Mó số 60 = Mó số 50 – Mó số 51 – Mó số 52 = 327.818.267 2.26. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ:
2.26.1.Quy trỡnh lập bỏo cỏo lưu chuyển tiờng tệ:
2.26.2.Minh họa phương phỏp lập BCLCTT tại cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
• Lập bỏo cỏo cỏc chỉ tiờu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh:
• Lợi nhuận trước thuế - Mó số 01
Mó số 01 = 425.248.795
• Điều chỉnh cho cỏc khoản
Khấu hao TSCĐ – Mó số 02
Mó số 02 = Mó số 223 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 226 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 229 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) = (6.387.849.277)
Cỏc khoản dự phũng – Mó số 03
Mó số 03 = Mó số 129 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 139 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 149 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 219 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) + Mó số 259 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) = 0
Lói/ lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi chưa thực hiện – Mó số 04
Mó số 04 = Số phỏt sinh Cú TK 413 “chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi” trờn sổ cỏi =0
Lói/lỗ từ hoạt động đầu tư – Mó số 05
Tiền chi cỏc hoạt động kinh doanh – Mó số 07
Mó số 07 = ()
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh – Mó số 20
Mó số 20 = (327.240.813)
B.Lập bỏo cỏo cỏc chỉ tiờu luồng tiền từ hoạt động đầu tư:
(1).Tiền chi để mua sắm, xõy dựng TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc – Mó số 21
Số phỏt sinh Cú TK 112 “Tiền gửi ngõn hàng” ứng với TK 211 “TSCĐ hữu hỡnh” =
Mó số 21 = (3.204.566.789)
(2).Tiền thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc tài sản dài hạn khỏc – Mó số 22
a.Số tiền thu cho việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và bất động sản đầu tư:
Số phỏt sinh Nợ TK 111 “Tiền mặt” ứng với TK 711 “Thu nhập khỏc” =
b.Phần chi tiền cho việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và bất động sản đầu tư
c.Chờnh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và bất động sản đầu tư
Mó số 23 =(23.548.756.254)
(3)Tiền thu hồi cho vay, bỏn lại cụng cụ nợ của dơn vị khỏc – Mó số 24 Mó số 24 = 0
(4).Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khỏc – Mó số 25 Mó số 25 = 0
(5).Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khỏc – Mó số 26 Mó số 26 = 0
Mó số 27 = 0
(7).Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư – Mó số 30
Mó số 30 = Mó số 21 + Mó số 22 + Mó số 23 + Mó số 24 + Mó số 25 +Mó số 26 + Mó số 27 = (27.126.991.254)
B.Lập bỏo cỏo chỉ tiờu luồng tiền từ hoạt động chớnh.
(1).Tiền thu từ phỏt hành cổ phiếu, nhận gúp vốn của chủ sở hữu – Mó số 31
Mó số 31 = 0
(2).Tiền chi trả vốn gúp cho cỏc chủ sở hữu, mua lại CP đó phỏt hành – Mó số 32
Mó số 32 =0
(3)Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được – Mó số 33 Mó số 33 = 210.229.933.000
(4)Tiền chi trả nợ gốc vay – Mó số 34 Mó số 34 = (130.235.505.595)
(5)Tiền chi trả nợ thuờ tài chớnh – Mó số 35 Mó số 35 = 0
(6).Cổ tức lợi nhuận đó trả - Mó số 36 Mó số 36 = 0
(7).Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chớnh – Mó số 40
Mó số 40 = Mó số 31 + Mó số 32 + Mó số 33 + Mó số 34 + Mó số 35 + Mó
số 36 = 79.994.427.405
Mó số 110 (trờn bảng cõn đối kế toỏn) Số dư Nợ TK 121 “cổ phiếu” = 0 Mó số 60 = 0
(3).Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giỏ hối đoỏi quy đổi ngoại tệ - Mó số 61 Mó số 61 = 0
(4).Tiền và tương đương tiền cuối kỳ - Mó số 70
Mó số 70 = Mó số 50 + Mó số 60 + Mó số 61= 5.083.528.274
2.27. LẬP BÁO CÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:
Mẫu số 01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ hai mươi của thỏng tiếp theo (Thỏng phỏt sinh nghĩa vụ nộp thuế)
2.27.1.Bảng kờ hàng húa – dịch vụ mua vào:
Căn cứ vào húa đơn, Chứng từ hàng húa, dịch vụ mua vào trong kỳ tớnh thuế, kờ khai theo từng húa đơn, chứng từ hàng húa, dịch vụ tương ứng với cỏc cột bảng kờ tương ứng. Cỏc loại húa đơn được kờ khai vào bảng này, trừ trường hợp húa đơn bất hợp phỏp và húa đơn khụng được khấu trừ (húa đơn quỏ hạn kờ khai 3 thỏng).
2.27.2 Bảng kờ hàng húa – dịch vụ bỏn ra:
Tương tự bảng kờ mua vào.
2.27.3 Tờ khai thuế GTGT:
• Khụng phỏt sinh hoạt động mua bỏn trong kỳ:
Nếu khụng phỏt sinh thỡ đỏnh dấu “X” vào mó số [10]
• Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang:
Số thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mó số [11] của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đó ghi trờn mó số [43] của tờ khai thuế GTGT kỳ trước.
2.28. LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP:
2.28.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN:
Kỳ tớnh thuế đầu tiờn được tớnh từ ngày bắt đầu hoạt động, phỏt sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối cựng của quý.Kỳ tớnh thuế cuối cựng được tớnh từ ngày đầu tiờn của quý đến ngày kết thỳc hoạt động phỏt sinh của nghĩa vụ thuế.
• Nộp hồ sơ thuế TNDN tạm tớnh vào ngày 10 của thỏng đầu tien (hạn chút)
2.28.2. Tờ khai quyết toỏn thuế TNDN:
Kỳ tớnh thuế được xỏc định theo năm dương lịch, trường hợp cơ sở kinh doanh ỏp dụng năm tài chớnh thỡ kỳ tớnh thuế ỏp dụng theo năm tài chớnh ỏp dụng. Kỳ tớnh thuế đầu tiờn đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ tớnh thuế cuối cựng với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hỡnh doanh nghiệp, chuyển đổi hỡnh thỳc sở hữu sỏp nhận, chia tỏch, giải thể, phỏ sản được xỏc định phự hợp với kỳ kế toỏn theo quy định của phỏp luật kờ toỏn.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ í KIẾN NHẬN XẫT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ
PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG PHÚC THÀNH 3.1. Nhận xột chung
Trong suốt những năm qua cụng ty đó gúp thành tớch của mỡnh bằng nhiều sản phẩm cú chất lượng cao hiệu quả kinh tế xó hội to lớn, đỏp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiờu dựng
Trải qua hơn 2 thỏng thực tập tại Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc thành bản thõn chỳng em đó kiểm nghiệm thực tế đi sõu tỡm hiểu cụng tỏc kế toỏn, em cú một nhận xột như sau:
Là một doanh nghiệp hoạt động dưới sự cho phộp của Sở kế hoạch đầu tư UBND tỉnh Thanh Hoỏ với quy mụ kinh doanh khụng hạn chế, cụng ty cú đội ngũ cỏn bộ kế toỏn vững vàng, chuyờn mụn nghiệp vụ giỏi, cú kinh nghiệm trong cụng tỏc. Cụng ty đó sử dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ, cụng việc ghi chộp theo hệ thống giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết đó cung cấp thụng tin chớnh xỏc, kịp thời tạo điều kiện cho cụng ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh
Để đỏp ứng yờu cầu hạch toỏn của doanh nghiệp, cỏn bộ kế toỏn ở đõy đó vận dụng trỡnh độ, năng lực sẵn cú để hoàn thành nhiệm vụ được giao. Với lũng yờu nghề, hăng hỏi sụi nổi trog mọi lĩnh vực và khong ngừng học hỏi để nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ phự hợp với chế độ kế toỏn nhà nước ban hành.
3.1.1. Những thuận lợi của Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Hiện nay cựng với sự phỏt triển của đất nước trong nền kinh tế thị trường, do ảnh hưởng của cơ cấu sản xuất từ thời bao cấp cụng ty cú những khú khăn lớn về tổ chức nhõn sự. Trước tỡnh hỡnh đú, cụng ty khụng ngừng nõng cao hiệu quả kinh doanh để cú vị trớ vững chắc trờn thương trường và đảm bảo kinh
doanh cú lói đúng gúp đầy đủ cho ngõn sỏch nhà nước, đảm bảo mức lương ổn định cho cỏn bộ CNV đồng thời đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh ngày mộ hiệu quả hơn. Những thành quả mà cụng ty đạt được là tổng hợp nỗ lực của toàn thể cỏn bộ. Trong hệ thống quản lý núi chung và bộ phận kế toỏn núi riờng đó khụng ngừng phấn đấu nỗ lực để đỏp ứng nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp.
- Cơ cấu tổ chức: Cụng ty cú một bộ mỏy lónh đạo vững vàng về chuyờn mụn, quản lý kinh tế, quản lý kỹ thuật năng động sỏng tạo
- Cụng tỏc kế toỏn của Doanh nghiệp được tổ chức phự hợp với chuyờn mụn của nhõn viờn, cỏn bộ kế toỏn tài vụ của cụng ty năng động và cú nhiều kinh nghiệm kế toỏn, họ luụn thực hiện được phần cụng việc được giao gúp phần vào việc đem lại hiệu quả kinh tế cho toàn cụng ty
- Hỡnh thức kế toỏn: cụng ty ỏp dụng hỡnh thức Chứng từ ghi sổ đó giảm đỏng kể khối lượng ghi chộp của kế toỏn Doanh nghiệp sẽ rất dễ dàng ỏp dụng kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
- Sổ sỏch kế toỏn được lập và ghi chộp rất rừ ràng, rành mạch, trỡnh tự luõn chuyển chứng từ gốc được thực hiện một cỏch nhiờm chỉnh
3.1.2. Những khú khăn của Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Bờn cạnh những ưu điểm về cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại doanh nghiệp thỡ vẫn cũn cú một số nhược điểm sau:
- Việc ỏp dụng kế toỏn mỏy của doanh nghiệp cũn hạn chế, đa phần kế toỏn viờn đang cũn sử dụng cụng tỏc thủ cụng nờn gặp nhiều khú khăn khụng đỏp ứng được nhu cầu của cỏc ban ngành trong doanh nghiệp
- Về sổ sỏch, tài liệu kế toỏn do để lõu năm nờn cỏc tài liệu ghi chộp bị nhoố, ố mờ khiến cho việc đối chiếu sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp cũn gặp nhiều khú khăn
nghỉ hưu hoặc đến tuổi nghỉ hưu lớp cỏn bộ cụng nhõn viờn mới thiếu kinh nghiệm chưa kịp bồi dưỡng nõng cao nghiệp vụ.
Trờn đõy là một số nhược điểm của cụng ty, qua quỏ trỡnh phõn tớch em nhận thấy Doanh nghiệp đó và đang tỡm ra những biện phỏp để khắc phục khú khăn và gúp phần từng bước hoàn thiện hơn về cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn của Doanh nghiệp
3.2. Một số giải phỏp hoàn thiện bộ mỏy kế toỏn
Qua thời gian thực tập tại Doanh nghiệp được sự quan tõm giỳp đỡ của ban lónh đạo Doanh nghiệp với cỏc anh chị em trong phũng kế toỏn tài chớnh đó tại điều kiện cho em nghiờn cứu, tỡm hiểu sự kết hợp thực hiện tại Doanh nghiệp với những kiến thức lý luận cơ bản về hạch toỏn kế toỏn được trang bị trong trường học em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị sau:
- Để từng bước xõy dựng và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn của Doanh nghiệp cũng như phũng kế toỏn thỡ phũng kế toỏ phải chặt chẽ quản lý hơn nữa về sổ sỏch kế toỏn liờn quan cũng như việc phõn cụng rừ ràng trỏch nhiệm của từng cỏ nhõn ghi sổ và giữa sổ theo đỳng quy định.
- Doanh nghiệp cần trang bị thờm mỏy vi tớnh cho phũng kế toỏn để thuận tiện cho việc tớnh toỏn, giảm bớt được cụng sức bỏ ra cho người lao động đồng thời phải tổ chức đào tạo nõng cao trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn về chương tỡnh kế toỏn mỏy nhằm quản lý chớnh xỏc được cỏc con số. Bờn cạnh đú Doanh nghiệp cũng cần phải xõy dựng một chương trỡnh kế toỏn thống nhất trờn mỏy vi tớnh nhằm tự động hoỏ ở mức độ cao nhất cụng tỏc hạch toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn NVL – CCDC núi riờng
- Tiếp tục bồi dưỡng đội ngũ kế toỏn trẻ, tổ chức khoỏ học nõng cao nghiệp vụ đưa đội ngũ cỏn bộ trẻ trực tiếp cọ sỏt thực tế để họ cú thể tớch luỹ kinh nghiệm nhanh chúng theo kịp tiến độ và yờu cầu của cụng việc
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh- Học viện tài chớnh - Chủ biờn:GS.TS Ngụ Thế Chi- TS Trương Thị Thủy- NXB Tài Chớnh xuất bản năm 2010
2. Giỏo trỡnh kế toỏn Doanh nghiệp nhỏ và vừa – Chủ biờn PGS.TS. Vừ Văn Nhị. NXB LĐ - XH 2006.
3. Lý thuyết hạch toỏn kế toỏn –Chủ biờn TS. Nguyễn Thị Đụng - Đại học KTQD. NXB tài chớnh – Hà Nội 1999.
4. Lý thuyết và thực hành kế toỏn tài chớnh. Chủ biờn TS Nguyễn Văn Cụng. NXB tài chớnh .Hà Nội 2003.
5. Hệ thống kế toỏn doanh nghiệp – Vụ chế độ kế toỏn – Bộ tài chớnh – NXB tài chớnh năm 1996- Chủ biờn PGS –TS Đặng Văn Thanh.
6. Chế độ kế toỏn doanh nghiệp – Bộ tài chớnh – Nhà xuất bản tài chớnh – Hà Nội 2006.
7. Quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh