2.12.1. Khỏi niệm và phương phỏp tớnh
Khỏi niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành
Phương phỏp tớnh:
Thuế TNDN
hiện hành =
Thu nhập chịu thuế
(Theo luật thuế TNDN) x
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
2.12.2. Chứng từ sử dụng
- Quyết toỏn thuế TNDN hàng năm - Biờn lai nộp thuế
- Phiếu chi - ……
2.12.3. Tài khoản sử dụng
- TK 821: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.12.4. Sổ kế toỏn sử dụng
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 821
2.12.5. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và trỡnh tự ghi sổ
2.12.5.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12/2014, Cụng ty xỏc định số thuế TNDN cho
quý IV
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 821: 90.500.000
Cú TK 3334: 90.500.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/12/2014, Nộp thuế TNDN vào NSNN bằng tiền gửi ngõn hàng, đó nhận được giấy bỏo Nợ
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 3334: 90.500.000
Cú TK 112: 90.500.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014, kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện
hành để xỏc định kết quả kinh doanh
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 911: 468.630.231
Cú TK 821: 468.630.231
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 98 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú A B C I D …… ….. ….. ….. Cụng ty xỏc định số thuế TNDN cho quý IV 821 3334 90.500.000 …… …… …… …… Cụ̣ng 90.500.000 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 99 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
hiện hành 911 821 468.630.231
….. ….. ……..
Cụ̣ng x x 468.630.231
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S0c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014
Tờn tài khoản: Chi phớ thuế TNDN hiện hành Số hiệu: TK 821
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C D 1 2 E
- Số dư đầu năm 0
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. …. …..
15/12 Cụng ty xỏc định số thuế TNDN cho quý IV 3334 90.500.000
31/12 Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành 911 468.630.231
- Cộng SPS trong năm 468.630.231 468.630.231
- Số dư cuối năm 0
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2014
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.12.5 Túm tắt quy trỡnh kế toỏn chi phớ thuế thu nhập hiện hành
2.13. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
2.13.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toỏn
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển - …..
2.13.2. Tài khoản sử dụng
- TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
2.13.3. Sổ kế toỏn sử dụng
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 911
2.13.4. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và trỡnh tự ghi sổ
2.13.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2014, kết chuyển doanh thu để xỏc định kết quả kinh doanh
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 511: 12.326.405.792
Nợ TK 711: 150.438.510
Cú TK 911: 12.476.844.302
Chứng từ đi kốm: Phiếu kế toỏn số 518 (phụ lục 49) Phiếu kế toỏn số 523 (phụ lục 50)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2014, kết chuyển chi phớ để xỏc định kết quả kinh doanh
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 911: 12.326.405.792
Cú TK 811: 52.430.528 Cú TK 821: 468.630.231
Chứng từ đi kốm: Phiếu kế toỏn số 532 (phụ lục 51) Phiếu kế toỏn số 533 (phụ lục 52) Phiếu kế toỏn số 535 (phụ lục 53) Phiếu kế toỏn số 538 (phụ lục 54) Phiếu kế toỏn số 539 (phụ lục 55)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2014, kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 911: 1.255.259.548
Cú TK 421: 1.255.259.548
Chứng từ đi kốm: Phiếu kế toỏn số 540 (phụ lục 56)
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Kết chuyển doanh thu 511 911 12.326.405.792
Kết chuyển doanh thu khỏc 711 911 150.438.510
…… …… …… ……
Cụ̣ng 12.476.844.302
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 105 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh
nghiệp 911 642 820.398.264
Kết chuyển chi phớ tài chớnh 911 635 1.248.430.602
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 911 632 8.681.905.511
Kết chuyển chi phớ khỏc 911 811 52.430.528
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
TNDN 911 421 1.255.259.548 ….. ….. …….. Cụ̣ng x x 12.326.405.79 2 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S0c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014
Tờn tài khoản: Xac định kết quả kinh doanh Số hiệu: TK 911
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C D 1 2 E
- Số dư đầu năm 0
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. …. …..
31/12 Kết chuyển doanh thu 511 12.326.405.792
31/12 Kết chuyển doanh thu khỏc 711 150.438.510
31/12 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 642 820.398.264
31/12 Kết chuyển chi phớ tài chớnh 635 1.248.430.602
31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 8.681.905.511
31/12 Kết chuyển chi phớ khỏc 811 52.430.528
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 421 1.255.259.548
- Cộng SPS trong năm 12.476.844.302 12.476.844.302
- Số dư cuối năm 0
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2014
2.13.5 Túm tắt quy trỡnh kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
2.14. Kế toỏn thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước
2.14.1. Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển - Phiếu Thu, phiếu Chi
- …..
2.14.2. Tài khoản sử dụng
- TK 333: Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước
2.14.3. Sổ kế toỏn sử dụng
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi TK 333
2.14.4. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và trỡnh tự ghi sổ
2.13.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Bàn giao, quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh: nõng cấp, cải tạo đường 22m và 40m ra trung tõm khu du lịch sinh thỏi Hải Tiến – Hoằng Hoỏ ngày 23/11/2014 với số tiền là 1.500.000.000đ, thuế VAT đầu ra 10%. Toàn bộ được thanh toỏn qua Ngõn hàng. Cụng ty đó nhận được Giấy bỏo Cú về số tiền trờn
Kế toỏn định khoản:
- Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 112: 1.650.000.000 Cú TK 511: 1.500.000.000 Cú TK 3331: 150.000.000 - Ghi nhận Giỏ vốn Nợ TK 632: 1.200.000.000
Cú TK 154: 1.200.000.000
Chứng từ đi kốm: HĐ GTGT số 009045; Giấy bỏo Cú (phụ lục 10)
Chứng từ gốc Chứng từ ghi
Nghiệp vụ 2: Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra thỏng 11 năm 2014 số tiền là: 26.655.000 đồng
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 3331: 26.655.000
Cú TK 1331: 26.655.000
Chứng từ đi kốm:
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12/2014, Cụng ty xỏc định số thuế TNDN cho
quý IV
Kế toỏn định khoản: Nợ TK 821: 90.500.000
Cú TK 3334: 90.500.000
Chứng từ đi kốm:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 106 Ngày 01 thỏng 11 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh 112 511 1.650.000.0001.500.000.000 3331 150.000.000 Nộp thuế TNDN 821 3334 90.500.000 …… …… …… …… Cụ̣ng 1.736.844.672 - Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 110 Ngày 01 thỏng 12 năm 2014
Trớch yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Cú
A B C I D
…… ….. ….. …..
Kết chuyển thuế GTGT được
khấu trừ thỏng 11 3331 1331 26.655.000
….. ….. ……..
Cụ̣ng x x 26.655.000
- Số chứng từ gốc kốm theo: …… bản
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng
Đơn vị: Cụng ty cổ phần ĐTXD&PTHT Phỳc Thành
Địa chỉ: Số 171 Đ.Thành Thỏi – p.Đụng Thọ – TP.Thanh Hoỏ – Thanh Hoỏ
Mẫu số: S0c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức Chứng từ ghi sổ)
Năm: 2014
Tờn tài khoản: Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước Số hiệu: TK 333
ĐVT: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chỳ
Số hiệu NTGS Nợ Cú
A B C D 1 2 E
- Số dư đầu năm 0
- Số phỏt sinh trong năm
…. …. …….. …. …. …..
Quyết toỏn giỏ trị cụng trỡnh 112 150.000.000
Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ thỏng 11 1331 26.655.000
Nộp thuế TNDN 911 90.500.000
- Cộng SPS trong năm 1.278.788.169 1.278.788.169
- Số dư cuối năm 0
- Sổ này cú 01 trang, đỏnh số trang từ 01 - Ngày mở sụ̉: 01/01/2014
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.14.5. Túm tắt Quy trỡnh kế toỏn thuế và cỏc khoản nộp nhà nước
2.15 Llập bỏo cỏo tài chớnh
2.15.1 Bảng cõn đối phỏt sinh
• Quy trỡnh lập:
2.15.2 Bảng cõn đối kế toỏn:
2.15.3 Quy trỡnh lập bảng cõn đối kế toỏn:
2.15.4. Minh họa phương phỏp lập BCĐKT tại cụng ty CP ĐTXD&PTHT
SDCKBCĐ phỏt sinh Mó chi tiết của BCĐKT Mó tụng hợp của BCĐKT BCĐKT kỳ này BCĐKT Kỳ trước Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK3331 Số dư cuối kỳ TK loại 1 đến loại 4 trờn sổ cỏi Bảng cõn đối phỏt sinh ký trước Bảng cõn đối phỏt sinh kỳ này Số phỏt sinh trong kỳ TK loại 5 đến loại 9 trờn sổ cỏi
Mó số 100= Mó số 110+ Mó số 120+ Mó số 130+ Mó số 140+ Mó số 150 = 1.715.579.617 + 0 + 4.717.230.165 + 3.930.705.036 + 0 = 8.823.514.818
Trong đú cỏc mó số 100,120,130,140,150 được tớnh như sau:
I.Tiền và cỏc khoản tương đương tiền (Mó số 110)
Mó số 110 = Mó số 111 + Mó số 112 = 1.715.579.617 + 0 = 1.715.579.617
Trong đú: cỏc mó số 111 và 112 được tớnh như sau:
1.Đối với chỉ tiờu “Tiền” (Mó số 111):
Số dư Nợ TK 111”Tiền mặt” trờn sổ cỏi =223.258.235
Số dư Nợ TK 112”Tiền gửi ngõn hàng” trờn sổ cỏi = 1.715.356.359 Số dư nợ TK 133”Tiền đang chuyển” trờn sổ cỏi = 0
Mó số 111= 223.258.235 + 1.715.356.359+ 0 = 1.715.579.617 2. Cỏc khoản tương đương tiền (Mó số 112)
Mó số 112= 0
II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn (Mó số 120) Mó số 120 = Mó số 121= mó số 129 = 0 + 0
Trong đú: cỏc mó số 121 và 129 được tớnh như sau:
Đầu tư ngắn hạn (Mó số 121) Mó số 121=0
III. Cỏc khoản phải thu (Mó số 130)
Mó số 130= Mó số 131 + Mó số 132 +....+ Mó số 138 + Mó số 139 = 4.717.230.165 + 0 + 0 + 0 + 0= 4.717.230.165
1.Phải thu khỏch hàng (Mó số 131):
Số dư Nợ TK 131” phải thu KH-VND” trờn sổ chi tiết = 4.717.230.165
Mó số 132=0
3.Phải thu nội bộ ngắn hạn ( Mó số 133): Mó số 133 = 0
4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy dựng (Mó số 134): Mó số 134 = 0
5.Cỏc khoản phải thu khỏc ( Mó số 138): Mó số 138 =0
6.Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi (Mó số 139) Mó số 139 = 0
IV. Hàng tồn kho ( Mó số 140)
Mó số 140 = Mó số 141+ Mó số 149 = 3.930.705.036
Trong đú cỏc chỉ tiờu 141 và 149 được tớnh như sau:
1.Hàng tồn kho (Mó số 141) Số dư Nợ TK 152 = 3.665.946.699 trờn sổ cỏi Số dư Nợ TK 153 = 1.429.399.303 rờn sổ cỏi Số dư Nợ TK 154 = 2.497.639.787 trờn sổ cỏi Số dư nợ TK 155 = 0 trờn sổ cỏi Mó số 141 = 3.665.946.699 +1.429.399.303 + 2.497.639.787 + 0 = 3.930.705.036
2.Dự phũng giảm gia hàng tồn kho (Mó số 149) Mó số 149 = 0
Số dư Nợ TK 142” Chi phớ trả trước ngắn hạn” trờn sổ cỏi = 0
Mó số 151= 0
2.Thuế GTGT được khấu trừ ( Mó số 152)
Số dư Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trờn sổ cỏi =0
Mó số 152= 0
3.Thuế và cỏc khoản khỏc phải thu nhà nước (Mó số 154) Mó số 154 = 0 4.Tài sản ngắn hạn khỏc (Mó số 158) Mó số 158 = 0 B. TÀI SẢN DÀI HẠN( Mó số 200) Mó số 200 = Mó số 210 + Mó số 220 + Mó số 240 + Mó số 250 + Mó số 260 = 74.364.987.290
Trong cỏc mó số 210,220,240,250,260 được tớnh như sau:
I.Cỏc khoản phải thu dài hạn( Mó số 210)
Mó số 210= Mó số 211 + Mó số 212 + Mó số 213 + Mó số 218 + Mó số 219 = 0
Trong đú cỏc mó số 211,212,213,218,219 được tớnh như sau:
1.Phải thu dài hạn khỏch hàng (Mó số 211) Mó số 211= 0
2.Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc (Mó số 212) Mó số 212 = 0
3.Phải thu dài hạn nội bộ (Mó số 218) Mó số 213 = 0
5.Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi( Mó số 219) Mó số 219 = 0
II. Tài sản cố định (Mó số 220)
Mó số 220 = Mó số 221 + Mó số 224 + Mó số 227 + Mó số 230 =11.988.796.492
Trong đú cỏc chỉ tiờu 221,224,227,230 được tớnh như sau:
1.Tài sản cố định hữu hỡnh (Mó số 221)
Mó số 221= Mó số 222 + Mó số 223 = 11.988.796.492
Nguyờn giỏ (Mó số 222)
Số dư Nợ TK 211 “Tài sản cố định” trờn sổ cỏi” Số dư nợ TK 211 trờn sổ cỏi = 18.376.645.769
Mó số 222=18.376.645.769
Giỏ trị hao mũn lũy kế (Mó số 223)
Số dư cú TK 214 “khấu hao TSCĐ”=(6.387.849.277)
Mó số 223 =(6.387.849.277)
2.Tài sản cố định thuờ tài chớnh (Mó số 224) Mó số 224 = Mó số 225 + Mó số 226 = 0
Nguyờn giỏ (Mó số 225)
Mó số 225 = 0
Giỏ trị hao mũn lũy kế (Mó số 226)
Mó số 226 = 0
Giỏ trị hao mũn lũy kế (Mó số 229)
Mó số 229 = 0
4.Chi phớ xay dựng cơ bản dở dang (Mó số 230) Mó số 230 = 0
III. Bất động sản đầu tư (Mó số 240) Mó số 240 = Mó số 241 + Mó số 242 = 0 1.1.Nguyờn giỏ (Mó số 241)
Mó số 241 = 0
1.2.Giỏ trị hao mũn lũy kế (Mó số 242) Mó số 242 = 0
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn (Mó số 250)
Mó số 250 = Mó số 251 + Mó số 252 + Mó số 258 + Mó số 259 = 0