Kết luận kiểm toán của khoản mục được rút ra sau khi KTV kiểm toán tất cả các khoản mục được giao. Tức là khi tất cả các thủ tục kiểm toán được thực hiện và thể hiện trên giấy tờ làm việc, KTV liên kết các khoản mục mình đã thực hiện và tìm hiểu những thông tin quan trọng ở các khoản mục khác rồi mới đưa ra kết luận. Bởi các khoản mục luôn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, phát hiện sai sót ở khoản mục này sẽ kéo theo khoản mục khác. Vậy kết luận kiểm toán của khoản mục được đưa ra sau cùng đảm bảo sự thận trọng của KTV.
Sau khi ra soát các sự kiện sau ngày kết thúc kiểm toán, thấy dự phòng đã lập là hợp lý, khách hàng chưa thanh toán nợ. Những khách hàng khác đã thanh toán nợ được 60 %.
Hồ sơ kiểm toán cho 2 khoản mục này do chính người thực hiện khoản mục lập. Đó là cung cấp những bằng chứng kiểm toán cho những kết luận kiểm toán của khoản mục. Người soát xét kết luận kiểm toán khoản mục là trưởng nhóm kiểm toán.
Cụ thể về kết luận kiểm toán khoản mục trình bày trên giấy tờ làm việc.
Bảng 1.3-30: Kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu Công ty XYZ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Tân khách hàng : Công ty XYZ
Niên độ kế toán: 2009 Tham chiếu: O
Khoản mục: 511 Người thực hiện: Thành
Bước công việc: Kết luận kiểm toán Ngày thực hiện: 4/3
KẾT LUẬN KIỂM TOÁN
Số trước kiểm toán Điều chỉnh Số sau kiểm toán Số nợ phát sinh nợ 184.672.638.660 245.854.000 184.918.942.660
Số phát sinh có 184.672.638.660 245.854.000 184.918.942.660 Điều chỉnh: 1/ Nợ TK 511 245.854.000 Có TK 711 245.854.000 2/ Nợ TK 911 245.854.000 Có TK 511 245.854.000 Nhận xét:
- Còn tồn tại các sai phạm liên quan đến tính phân loại và trình bày - Các chứng từ kế toán thiếu sự phê chuẩn
- Các phát hiện trong quá trình kiểm toán có đầy đủ bằng chứng thích hợp, các sai phạm còn tồn tại trong quá trình hạch toán của đơn vị đã được thảo luận với kế toán đơn vị và đơn vị đã chấp nhận điều chỉnh theo các ý kiến điều chỉnh của kiểm toán viên.
Kết luận: Dựa vào kết quả công việc, sau khi đơn vị đã thực hiện các điều chỉnh, theo ý kiến của chúng tôi cơ sở dẫn liệu cho khoản mục doanh thu bán hàng là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu, tổng số dư là trung thực theo các nguyên tắc kế toán được chấp thuận chung và được lập nhất quán với các năm trước
Người kiểm soát:Vụ Ngày kiểm soát: 4/3
Bảng 1.3-31: Kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Công ty XYZ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG
Tân khách hàng : Công ty ABC
Niên độ kế toán: 2009 Tham chiếu: E
Khoản mục: 131 Người thực hiện: Thành
Bước công việc: Kết luận kiểm toán Ngày thực hiện: 4/3
KẾT LUẬN KIỂM TOÁN
Số dư nợ đầu kỳ 3.179.645.684 Số dư có đầu kỳ 43.706.746 Số nợ phát sinh nợ 201.290.269.981 30.872.178 201.321.142.159 Số phát sinh có 195.243.355.887 195.243.355.887 Số dư nợ cuối kỳ 3.210.517.862 Số dư có cuối kỳ 43.706.746 Điều chỉnh: 1/ Nợ TK 131 30.872.178 Có TK 515 30.872.178 Nhận xét:
- Dự phòng chưa lập theo đúng quy định.
- Các phát hiện trong quá trình kiểm toán có đầy đủ bằng chứng thích hợp, các sai phạm còn tồn tại trong quá trình hạch toán của đơn vị đã được thảo luận với kế toán đơn vị và đơn vị đã chấp nhận điều chỉnh theo các ý kiến điều chỉnh của kiểm toán viên.
Kết luận: Dựa vào kết quả công việc, sau khi đơn vị đã thực hiện các điều chỉnh, theo ý kiến của chúng tôi cơ sở dẫn liệu cho khoản mục phải thu khách hàng là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu, tổng số dư là trung thực theo các nguyên tắc kế toán được chấp thuận chung và được lập nhất quán với các năm trước
Người kiểm soát: Vụ Ngày kiểm soát: 4/3
CHƯƠNG II
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN