Giá thành kế hoạch của công ty được xây dựng trên cơ sở giá thành thực tế kỳ trước, các định mức và các khoản dự toán chi phí khác.
Dựa trên kế hoạch đặt hàng tổng thể của phòng PC, kế hoạch về năng lực sản xuất của MC, C&C và Assy, kế hoạch đầu tư tài sản cố định và chi phí hoạt động của các bộ phận, phòng kế toán sẽ tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính, phân tích và đánh giá công tác lập kế hoạch của từng bộ phận. Từ đó, lập ra kế hoạch giá thành cho toàn công ty
Cụ thể công tác lập kế hoạch tại công ty năm 2012 được thực hiện như sau:
Đối với sản lượng sản xuất: Phòng kế hoạch sản xuất xác nhận lại kế hoạch sản
lượng của các đơn vị đặt hàng đối với các khách hàng (chủ yếu là công ty mẹ). Nhằm đảm bảo độ chính xác về kế hoạch sản lượng sản phẩm sản xuất.
Đối với các khoản chi phí: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí phân công, chi phí
khấu hao và chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được xem xét trên cơ sở các định mức, mức tiêu hao năm trước…Từ đó lên kế hoạch cho từng khoản mục chi phí.
Như vậy toàn bộ chi phí phát sinh tại phân xưởng sản xuất đã được xây dựng theo khoản mục. Tổng hợp các khoản mục này tính được giá thành đơn vị kế hoạch của sản phẩm.
Bảng 2.9: Kế hoạch gia thành sản xuất sản phẩm năm 2012
Khoản mục Năm 2011 N m 2012
1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 83.6% 81.0%
2. Chi phí nhân công trực tiếp 6.5% 6.5%
3. Chi phí sản xuất chung 9.9% 12.5%
+ Nhân viên phân xưởng 1.5% 2.0%
+ Bảo dưỡng, sửa chữa 6.0% 7.5%
+ Chi phí bằng tiền khác 2.4% 3.0%
Gia thành sản xuất 100.0% 100.0%
Trích phòng tài chính kế toán
Nhận xét:
So với năm 2011,mục tiêu của công ty là giảm giá thành sản xuất thông qua việc giảm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuống còn 81% - năm 2011 tỷ lệ này là khoảng 83.6%(chủ yếu là bằng việc giảm tỷ lệ sản phẩm lỗi, sản phẩm phải hủy).
Do năm 2012, chi phí lao động sẽ tăng cao do tăng mức lương tối thiểu (tăng lên 1550 000đ) , điều chỉnh các chế độ cho công nhân ( Tăng lương, tăng phụ cấp..) Do đó, công ty có chính sách giảm chi phí nhân công trực tiếp bằng cách tăng năng suất hoạt động của dây chuyền.