tháng Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngà y thán g Tra ng số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 31/03
Phân bổ tiền lương cho
kẹo cà phê 334 67.566.735
31/03
Phân bổ các khoản trích
theo lương của kẹo cà phê 338 11.676.129
31/03 Kết chuyển CPNC của Kết chuyển CPNC của kẹo cà phê 154 79.242.86 4 …. - Cộng số phát sinh tháng 167.070.372 167.070.3 72 - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang trang
- Ngày mở số:
Ngày 30 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Công ty bao gồm: *Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:
Được tính tương tự như chi phí nhân công trực tiếp. Trong tháng kế toán tập hợp và tính ra các khoản phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng sau khi đã khấu trừ các khoản trích theo lương là : 28.045.400đ. Phân bổ cho sản phẩm kẹo cà phê là: 28.045.400/12650 x 6000 =13.494.260
*Chi phí khấu hao TSCĐ:
Sau khi tổng hợp được chi phí khấu hao, kế toán tiến hành phân bổ khấu hao cho từng loại sản phẩm theo sản lượng hoàn thành thực tế dựa trên phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành ( biểu 2.17 ) từ đó lập bảng phân bổ khấu hao:
Biểu 2.9:
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tài khoản Giá trị phân bổ
Cộng TK 2141 13.564.307
6271 CPSXC kẹo cà phê 4.604.614
6272 CPSXC kẹo bạc hà 2.110.448
6273 CPSXC kẹo hoa quả 2.993.000
641 CP bán hàng 1.405.345
642 CP quản lý doanh nghiệp 2.450.900
Tổng cộng 13.564.307
Ngày 30 tháng 3 năm 2011
( Nguồn: do phòng kế toán cung cấp)
Căn cứ vào đó, kế toán ghi sổ: Nợ TK 627: 9.708.062 Nợ TK 641: 1.405.345 Nợ TK 642: 2.450.900
Có TK 2141: 13.564.307
*Chi phí dịch vụ mua ngoài: sau khi tập hợp các chứng từ về các dịch vụ mua ngoài, kế toán tính được tổng chi phí mua ngoài trong tháng 3 là 3. 254.00đ, phân bổ cho kẹo cà phê là: 3.254.000/1 2650 x 6000 = 1. 661.617đ
*Chi phí bằng tiền khác: điện, nước ….
Hàng ngày kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến chi phí SXC như:
Biểu 2.10: phiếu chi CTCP Mya Việt Nam
Tổ 48, Vĩnh Hưng, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số: 02 – TT QĐ: số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 10/03/2006 PHIẾU CHI Ngày 28/03/2011 Số 5/1 Nợ 627: 1.365.600 Nợ 133: 68.280 Có 111: 1.433.800 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hương
Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: thanh toán tiền nước tháng 3/2011 Số tiền: 1.433.800đ
Viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm ba mươi ba nghìn tám trăm đồng chẵn Kèm theo: 01 HĐ
Đã nhận chi đủ số tiền trên
Tổng giám đốc Kế toán trưởng
Người lập Người nhận Ngày 28/03/2011 Thủ quỹ
Biểu 2.11: HÓA ĐƠN TIỀN ĐIỆN GTGT
(Liên 2: giao cho khách hàng) Từ ngày 28/02/2011 đến ngày 28/03/2011
Công ty điện lực thành phố Hà Nội Ký hiệu: AA/2005T Điện lực Hoàng Mai Số: 0951703
Địa chỉ:………. Mã số thuế: 0100101114-1 Tên khách hàng: Công ty cổ phần Mya Việt Nam
Địa chỉ: Tổ 48-Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội
Mã số KH: 092181 Số công tơ: 52116
Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số ĐN tiêu thụ Đơn giá Thành tiền 1.852.116 1.820.390 1.0 5.052 1.043 5.269.236
Ngày 28/03/2011
Giám đốc
(Ký,đóng dấu)
Cộng 5.269.236
Thuế suất thuế GTGT (10% thuế GTGT)
526.924Tổng cộng tiền thanh toán 5.796.160 Tổng cộng tiền thanh toán 5.796.160 Số viết bằng chữ Năm triệu bảy trăm chin mươi sáu nghìn một trăm sáu
mươi đồng chẵn.
Vậy, tổng chi phí khác bằng tiền là: 6.634.836đ. Phân bổ cho kẹo cà phê là: 6.634.836/12.650 x 6.000= 3.156.928đ
Cuối ngày thực hiện ghi sổ Nhật ký chung, sau khi thực hiện phân bổ chi phí SXC cho từng loại kẹo theo tiêu thức khối lượng sản xuất hoàn thành thực tế, kế toán ghi sổ chi tiết TK 627 cho từng loại kẹo. Việc ghi sổ được thể hiện trên sổ như sau:
Biểu 2.12: sổ chi tiết TK 6271:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH-Tài khoản: 6271: kẹo cà phê -Tài khoản: 6271: kẹo cà phê
Đơn vị: CTCP Mya Việt Nam Mẫu số S36-DN
Địa chỉ: Tổ 48- Vĩnh Hưng-Hoàng Mai- Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC) Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ TK 627 Số hiệu Ngày tháng
Tổng Lương Khấu hao CP mua
ngoài Cp khác A B C D 1 2 3 4 5 - Số dư đầu kỳ 31/03 - Số phát sinh trong kỳ
31/03 Chi phí nhân công 334 13.494.426 13.494.260
31/03 Chi phí khấu hao 214 4.604.614 4.604.614
31/03 Chi phí mua ngoài 111 1.661.617 1.661.617
31/03 Chi phí khác 331… 3.126.958 3.126.958 - Cộng số phát sinh trong kỳ x 22.887.615 13.494.260 4.604.614 1.661.617 3.126.958 - Kc CPSXC để tính Zsp 154 22.887.615 13.494.260 4.604.614 1.661.617 3.126.958 - Số dư cuối kỳ x - Ngày mở sổ: 01/03/2011
(Nguồn: do phòng kế toán Công ty cung cấp)
Biểu 2.13: sổ cái TK 627:
Đơn vị: CTCP Mya Việt Nam Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: Tổ 48- Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm: 2011 Tên tài khoản: 627 Số hiệu: Đơn vị tính: đồng