- Ngày mở số:
Ngày 01 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
SỔ CÁI
TK 621Tổ 48- Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội Tổ 48- Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội
2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tại CTCP Mya Việt Nam, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương cơ bản+ phụ cấp+ các khoản trích theo lương của công nhân sản xuất.
Hiện nay Công ty tính lương phải trả theo lương thời gian: Tổng quỹ lương = Lương thời gian + Phụ cấp
Căn cứ vào mức lương tối thiểu do nhà nước quy định, hệ số lương theo cấp bậc, kế toán tính ra được tiền lương cơ bản 1 ngày công. Cùng với số ngày công thực tế tổng hợp được từ bảng chấm công, kế toán tính được tiền lương cơ bản cho một công nhân sản xuất trực tiếp.
Để tính chi phí nhân công sản xuất trực tiếp cho từng loại kẹo kế toán phân bổ cho khối lượng sản phẩm hoàn thành thực tế của loại kẹo đó.
* Khoản phụ cấp:
Căn cứ vào mức phụ cấp (phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp ăn ca, phụ cấp độc hại …) của từng vị trí văn phòng theo dõi, tính toán và gửi lên phòng tài vụ để tính và lập bảng phụ cấp.
*Các khoản trích theo lương
Theo chế độ hiện hành, ngoài cho phí về lương công ty còn phải trích vào chi phí sản xuất kinh doanh các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ với tỷ lệ như sau:
-BHXH: trích 16% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất -BHYT: trích 3% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất -BHTN: trích 1% tổng tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất -KPCĐ: trích 2% tổng tiền lương thực tế của công nhân sản xuất.
Khoản KPCĐ tính cho sản phẩm (i)= 2% x tổng tiền lương thực tế của sản phẩm (i).
Ví dụ: Tính lương cho công nhân Lê Văn Nam:
Lương thời gian Hệ số lương theo quy định Lương tối thiểu 26 công
Số công theo thời gian
Căn cứ vào mức lương tối thiểu năm 2011 là 830.000đ/ tháng, hệ số cấp bậc của công nhân này là 3,75 và ngày công làm việc là 26 ngày, kế toán tính được mức lương theo thời gian phải trả cho công nhân này là:
(830.000 x 3,75)/ 26 x 26 = 3.112.500 đồng
Cùng với khoản phụ cấp được hưởng là 510.000 đồng, vậy tổng quỹ tiền lương của công nhân này là : 3.112.500+ 510.000= 3.622.500 đồng
Bên cạnh đó còn phải tính các khoản khấu trừ vào lương: -BHXH: 3.112.500 x 6%= 186.750 đ
-BHYT: 3.112.500 x 1,5%= 46.688 đ -BHTN: 3.112.500 x 1% = 31.125 đ -KPCĐ: 3.622.500 x 1% = 36.225 đ
Tổng các khoản khấu trừ vào lương là : 300.788 đ
Biểu 2.5: Bảng chấm công
Đơn vị: CTCP Mya Việt Nam Mẫu số: BM 09
Địa chỉ: BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm Số:…… Số TT Họ và tên Ngạch bậc lương hoặc
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 … 31 lương thời gianSố công hưởng Số công nghỉkhông lương hưởng BHXHSố công
A B C 1 2 3 … 31 32 33 34
1 Lê Văn Nam Sx X x x x 26 0 26
2 Nguyễn Hoàng Hà Sx X x x 25 1 25
3 Phạm Quốc Bảo sx X x x 23 3 23
…
Cộng
Ngày 30.tháng 03năm 2011.
CTCP Mya Việt Nam Mẫu 02-LĐTL
Tổ 48, Vĩnh Hưng, Hoàng Mai, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.6: Bảng thanh toán tiền lương, phụ cấp, BHXH
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG, PHỤ CẤP VÀ BHXH CỦA CÔNG NHÂN SẢN XUẤT
Tháng 3/2011
STT Họ và tên Bậc
lươn g
Lương thời gian Phụ cấp Tổng Các khoản khấu trừ lương Tổng lĩnh Ký Số
công
Số tiền BHXH BHYT BHTN KPCĐ
1 Lê Văn Nam 3.75 26 3.112.500 510.000 3.622.500 186.750 46.688 31.125 36.225 3.321.712 2 Nguyễn Hoàng Hà 3.84 25 3.064.615 540.000 3.604.615 183.877 45.970 30.646 36.046 3.308.076 3 Phạm Quốc Bảo 2.98 23 2.188.000 450.000 2.638.000 131.280 32.820 21.880 26.380 2.425.640 4 Trịnh Văn Trường 4.23 26 3.510.900 610.000 4.120.900 210.654 52.664 35.109 41.209 3.781.264 … Tổng 115.963.2 00 26.490. 000 142.453.2 00 6.957.79 2 1.739.4 48 1.159.6 32 1.424.5 32 121.171.7 96
Trên cơ sở đó, kế toán định khoản: Nợ TK 622: 167.070.372
Có TK 334: 142.453.200 Có TK 338: 24.617.172
Sau khi thực hiện bút toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm theo tiêu thức khối lượng sản phẩm hoàn thành từ phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành ( biểu 2.17 ), kế toán ghi sổ cái TK 622 và sổ chi tiết TK 622:
Biểu 2.7: sổ chi tiết TK 6221:
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH-Tài khoản: 6221 -Tài khoản: 6221
-Tên sản phẩm: kẹo cà phê
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ TK 622 Số hiệu Ngày tháng A B C D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
30/3 Chi phí nhân công trực tiếp 334 67.566.735
30/3 Các khoản trích theo lương 338 11.676.129