ngoài và trong nước
2.2.2.1. Kinh nghiệm về quản lý thu thuế ở nước ngoài
Khảo sát kinh nghiệm nước phát triển như Australia, nước có điều kiện gần tương đồng với Việt Nam như Indonesia và nước có nền kinh tế chuyển đổi như Hungari với mục đích tìm hiểu những cải cách và hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nói chung và quản lý thuế đối với DN nói riêng trên những nội dung chủ yếu sau:
Một là, đăng ký thuế.
Ở bất kỳ một quốc gia nào, DN tiến hành kinh doanh đều phải đăng ký thuế. Đây là bước đầu tiên để cơ quan thuế quản lý được NNT. Hiện nay, hầu hết các quốc gia đều đưa hệ thống mã số NNT áp dụng trong việc đăng ký thuế.
Đối với Indonesia, trong thời hạn một tháng kể từ khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các DN đều phải đăng ký thuế tại cơ quan thuế cấp quận, huyện để được cấp mã số thuế. Tổng số đối tượng nộp thuế GTGT, TNDN là 2,8 triệu, trong đó có 812.782 DN. Việc đăng ký và cấp mã số thuế vẫn thực hiện theo phương pháp truyền thống (bằng giấy) [29].
ra, cơ quan thuế phải phối hợp với các cơ quan khác để nắm các thông tin liên quan đến việc quản lý thu thuế như đăng ký về dân số, đăng ký về tổ chức có tư cách pháp nhân và không có tư cách pháp nhân, đăng ký về đất đai tài sản khác...[30].
Đặc biệt, đối với Australia, với phương châm coi NNT là khách hàng, cơ quan thuế đã đưa nhiều hình thức để giúp khách hàng của mình dễ dàng đăng ký thuế như: việc đăng ký thuế của NNT thông qua Internet chiếm gần 25%, thông qua hệ thống điện tử tại các đại lý thuế là 38%, thông qua giấy tờ là 38%.
Cả nước có 3,7 triệu DN, trong đó có 2,2 triệu DN đăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ (tương tự thuế giá trị gia tăng - các DN có doanh thu từ 50.000$/năm trở lên thì phải đăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ, những đối tượng có doanh thu dưới 50.000$/năm thì không thuộc đối tượng nộp thuế hàng hoá và dịch vụ mà chỉ nộp thuế thu nhập). Đối tượng này sau khi đăng ký được cấp mã số thuế DN [28].
Hai là, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.
Ở nhiều quốc gia, bộ phận dịch vụ hỗ trợ NNT được thành lập ở tất cả các cơ quan thuế để tăng cường trợ giúp cho đối tượng nộp thuế dưới nhiều hình thức khác nhau, nhằm cung cấp các sản phẩm dịch vụ chất lượng cao và kịp thời cho NNT, giúp DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Ở Indonesia, Tổng cục thuế cung cấp thông tin qua trang thông tin điện tử của ngành (trang website), hỗ trợ trực tiếp, trả lời bằng văn bản, hướng dẫn hoặc toạ đàm trên đài tiếng nói hoặc truyền hình, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi. Đặc biệt, có chế độ tờ khai thuế xanh (áp dụng cho NNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế). Các DN này sẽ được ưu đãi hoàn thuế nhanh trong vòng một tuần khi được hoàn thuế GTGT. Đồng thời, có điều lệ quy định rõ trách nhiệm của cán bộ thuế và NNT trong trường hợp cán bộ thuế hướng dẫn hoặc tư vấn cho NNT sai chính sách [29].
Ở Hungari, các hình thức dịch vụ hỗ trợ NNT chia tách thành các dịch vụ cụ thể như: dịch vụ trả lời qua điện thoại không mất tiền, truy cập thông tin qua Website, phần mềm kiểm tra việc tính thuế trên Internet và bằng đĩa quang, giảng bài và tư vấn trực tiếp, ban hành sổ tay về thuế, xuất bản tạp chí chuyên ngành thuế [30].
Ở Australia, dịch vụ hỗ trợ NNT rất phong phú và hiện đại. Việc quản lý thu thuế trên cơ sở phân NNT loại theo mức độ tuân thủ: nhóm một - đối tượng phản ứng hoặc trốn thuế; nhóm hai - đối tượng chỉ nộp thuế khi cơ quan thuế ép buộc; nhóm ba - đối tượng không muốn nộp thuế nhưng vẫn nộp đúng; nhóm bốn - đối tượng luôn mong muốn làm đúng.
Theo sự phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho các đối tượng nộp thuế cũng rất khác nhau. Đối với nhóm một, cơ quan thuế gặp trực tiếp theo hình thức “một đối một”, NNT bắt buộc phải đến các quầy dịch vụ. Đối với nhóm hai, cơ quan thuế thực hiện gặp trực tiếp “một đối một” có hẹn ước. Đối với nhóm ba, cơ quan thuế thực hiện chương trình giáo dục và thông tin "một với nhiều người". Đối với nhóm cuối cùng, NNT tự phục vụ thông qua các dịch vụ thông tin được cơ quan thuế cung cấp dưới nhiều hình thức. Hiện ở nước này, có hai mươi trung tâm cung cấp dịch vụ thông tin của cơ quan thuế đặt tại các thành phố lớn, nơi tập trung phần lớn đối tượng nộp thuế.
Ba là, thanh tra, kiểm tra.
Tại Indonesia, thanh tra được phân ra nhiều loại: thanh tra tại cơ quan thuế, thanh tra tại cơ sở; thanh tra thường xuyên, thanh tra chứng cứ ban đầu; thanh tra đặc biệt (được thực hiện khi DN có sự bất thường) [29].
Từ năm 2002 đến nay, thanh tra thuế được ưu tiên tập trung vào DN quy mô vừa trở lên. Việc thanh tra các DN lớn phải được chấp thuận của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Ở Hungari, cơ quan thuế chia đối tượng nộp thuế thành năm nhóm để có chiến lược và kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Chẳng hạn, đối với đối tượng nộp thuế lớn (DN lớn), việc kiểm tra được thực hiện mỗi năm một lần. Việc thanh
tra thuế được thực hiện 5 năm/lần. Cơ quan thuế có quyền thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế từ 5 năm trở về trước, kể cả kiểm tra bên thứ ba có liên quan [30].
Bốn là, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
Các nước nói trên đều ứng dụng CNTT trong quản lý thuế từ khâu đăng ký thuế (cấp mã số thuế), xử lý tờ khai thuế, theo dõi thu nộp, xác định các tiêu chí đánh giá rủi ro, giúp cơ quan thuế lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra, đối chiếu thuế đầu vào, thuế đầu ra trong thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng, dịch vụ điện tử cho các DN, lập báo cáo và cung cấp thông tin, trao đổi thông tin với các cơ quan có liên quan và phục vụ cho quản lý nội bộ ngành. Ở với Australia, hệ thống CNTT trong quản lý thuế rất hiện đại: hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động. Nếu là các công ty đa quốc gia thì phải có sự trao đổi thông tin với các nước có công ty mẹ hoặc công ty con ở nước đó. Các dữ liệu trên tờ khai thuế được nhập vào máy tính, đối chiếu thông tin sau đó được xử lý hoàn toàn tự động. Có 77% tờ khai cập nhật và được xử lý tự động, còn 23% tờ khai phải bổ sung hoặc làm rõ một số thông tin. Máy tính có thể xử lý nhiều nội dung khác nhau, kể cả việc điều chỉnh các tờ khai của các đối tượng nộp thuế có hình thức kế toán khác nhau [28].
Năm là, kê khai thuế qua mạng Internet.
Tại Indonesia, Tổng cục thuế bắt đầu áp dụng kê khai thuế qua mạng từ tháng 7/2002. Việc kê khai thuế qua mạng được áp dụng trước hết đối với tờ khai thuế GTGT của các DN trong tháng có từ 500 hoá đơn trở lên. Việc kê khai thuế qua mạng đã đem lại nhiều lợi ích cho cơ quan thuế và NNT.
Tại Hunggari, các NNT có thể tải mẫu tờ khai thuế trên mạng và thực hiện kê khai thuế. Chương trình sẽ tự động kiểm tra lỗi tờ khai và tự động báo lỗi để DN sửa lỗi, hoàn chỉnh tờ khai trước khi gửi cơ quan thuế. Hiện tại, có khoảng 3000 DN lớn của nước này đang thực hiện kê khai thuế qua mạng.
1990 và trước hết được áp dụng cho các đại lý thuế, cho đến nay đã phát triển ở trình độ cao và phạm vi rộng. Đây là một chương trình được ưu tiên hàng đầu của cơ quan thuế Australia và được mở rộng liên tục mỗi năm. Chương trình này đã mang lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thuế như giảm được khối lượng lớn về giấy tờ và công việc nhập dữ liệu, tiết kiệm được nhân lực để bố trí cho các khâu quản lý khác, cung cấp số liệu chính xác, kịp thời. Còn NNT tiết kiệm được thời gian, chi phí.
2.2.2.2 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế ở trong nước
Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Quảng Ninh
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh là một trong bốn tỉnh được áp dụng thí điểm cơ chế "tự khai tự nộp" từ năm 2004. Các nội dung công việc thực hiện cụ thể bao gồm:
Về tổ chức bộ máy: thành lập Phòng thí điểm thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp", cơ cấu của Phòng được chia thành 4 tổ (như cơ quan thuế thu nhỏ): Tổ Tuyên truyền và hỗ trợ NNT; Tổ Xử lý tờ khai và tổng hợp; Tổ Theo dõi, đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Tổ Thanh tra, kiểm tra thuế.
Thực hiện các khâu công việc trong quy trình quản lý thuế: tuyên truyền hỗ trợ NNT; xử lý tờ khai và tổng hợp; đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; thanh tra, kiểm tra.
Kết quả triển khai thực hiện cơ chế "tự khai, tự nộp" đã đạt được các mục tiêu như: nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của các DN; đảm bảo số thu NSNN đạt dự toán và tăng hơn so với cùng kỳ; cơ quan thuế thực hiện được cải cách thủ tục hành chính, bộ máy quản lý thuế được sắp xếp và hoạt động theo chức năng chuyên sâu của ngành thuế.
Từ ngày 01/7/2007, cơ chế “tự khai - tự nộp” được thực hiện chính thức theo Luật quản lý thuế. Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã thực hiện cơ chế này với các nội dung:
Tổ chức lại bộ máy quản lý thuế: gồm 12 phòng và thực hiện chức năng nhiệm vụ theo đúng quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế.
Quản lý thu thuế đối với DN theo chức năng cơ bản, bao gồm: tuyên truyền hỗ trợ, kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, thanh tra kiểm tra.
Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đã đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế như tích cực phối hợp với với Ban Tuyên giáo Tỉnh uỷ, các cơ quan báo chí, đài phát thanh truyền hình nhằm tuyên truyền về thuế với mục tiêu nâng cao sự hiểu biết về chính sách pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, nâng cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Tích cực tuyên truyền các luật thuế mới như Luật Thuế TNCN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN... nâng cao chất lượng hoạt động hỗ trợ người nộp thuế bằng việc hướng dẫn, trả lời đúng chế độ chính sách thuế, đảm bảo thời gian quy định; duy trì tốt hoạt động của kiốt điện tử và hộp thư thoại tự động hỗ trợ người nộp thuế; đưa bộ phận “một cửa” tại Cục thuế đi vào hoạt động để tiếp nhận, hướng dẫn và giải quyết các thủ tục hành chính về thuế. Tăng cường công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: từ tháng 10/2009, Cục thuế đã phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư tham mưu cho UBND tỉnh ban hành quy chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu đối với DN thành lập, hoạt động theo Luật DN trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh theo đúng quy định tại Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA ngày 29/7/2008 của Liên bộ Kế hoạch, Đầu tư - Tài chính - Công an. Đẩy mạnh các biện pháp thanh tra, kiểm tra, xử lý các vi phạm về thuế; phòng và chống các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, phát hiện và truy thu các khoản thuế trốn, gian lận nộp vào NSNN.
Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
tổng số thu của cả nước. Cục thuế ở đây luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN với số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trọng động viên nguồn lực phục vụ cho phát triển, đóng góp tăng trưởng kinh tế.
Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan thuế và người nộp thuế cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước. Một số công việc cụ thể được Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh thực hiện như sau:
Một là, thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các DN, kịp thời giải đáp, xử lý những vướng mắc; giải đáp thắc mắc qua điện thoại, qua phương tiện thông tin đại chúng, trên mạng Internet. Cục thuế này là đơn vị tiên phong của ngành thuế trong việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế.
Hai là, thực hiện cơ chế “một cửa” trong quản lý thu thuế.
Ba là, thực hiện tiêu chuẩn hoá quản lý thuế theo ISO 9009:2000.
Bốn là, ứng dụng CNTT vào quản lý thuế.
Những biện pháp đó đã góp phần làm cho Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo hoàn thành dự toán được Bộ Tài chính giao.
2.2.2.3. Một số bài học về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp rút ra cho Chi cục thuế Gia Lâm
Từ thực tế quản lý thu thuế trên, có thể rút ra một số bài học đối với Chi cục trong quản lý thu thuế đối với DNNQD như sau:
Một là, tổ chức thực hiện tốt các nội dung quản lý thu thuế, có chế tài đủ mạnh để xử lý các vi phạm. Nhờ đó, NNT nghiêm chỉnh thực hiện nghĩa vụ với NSNN, còn cơ quan thuế tập trung thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình.
Hai là, hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế, đặc biệt là ứng dụng CNTT. Việc hiện đại hoá hệ thống quản lý thuế có tác dụng nâng cao năng lực quản
lý thuế, đồng thời tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế nhờ cung cấp thông tin kịp thời, nắm sát NNT, chuẩn hoá các quy trình quản lý thuế.
Ba là, tiếp tục cải cách thủ tục hành chính, thực hiện cơ chế “một cửa”. Việc cải cách thủ tục hành chính theo hướng đổi mới bộ máy, đổi mới cán bộ, đổi mới các quy trình, quy định, theo hướng công khai, minh bạch vừa nâng cao được hiệu lực, hiệu quả quản lý, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho các NNT thực hiện nghĩa vụ thuế.
Bốn là, bố trí, sắp xếp lực lượng cán bộ thuế. Khi chuyển sang quản lý theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, lực lượng cán bộ thuế chủ yếu tập trung thực hiện vào hai chức năng chính là hỗ trợ NNT và chức năng kiểm tra thuế. Do vậy, để thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế có hiệu quả, Chi cục cũng cần xây dựng kế hoạch cụ thể về việc sắp xếp lại tổ chức bộ máy và phân bổ cán bộ để tương ứng với cách thức quản lý thuế mới. Đồng thời với việc tổ chức lại bộ máy quản lý thuế theo chức năng và sắp xếp lại cán bộ làm việc theo chức năng, các vị trí công việc và tiến hành đào tạo lại cán bộ chuyên sâu theo chức năng.