- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài là hàng trong nước:
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP trị giá thực tế NVL xuất ra trong tháng và đến cuối tháng công ty mới tính ra
trị giá thực tế NVL xuất ra trong tháng và đến cuối tháng công ty mới tính ra đơn giá xuất kho. Có các nghiệp vụ xuất kho NVL như sau:
Trường hợp nguyên vật liệu xuất cho sản xuất sản phẩm:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất sản phẩm và định mức vật tư, các phân xưởng lĩnh vật tư từ kho của công ty về kho của phân xưởng để sản xuất thông qua “Phiếu lĩnh vật tư vật tư”, đến cuối tháng khi kiểm kê có được lượng NVL tồn kho thực tế thì tính ra lượng NVL thực tế xuất cho sản xuất. Khi đó kế toán nguyên vật liệu vào “Phiếu xuất kho” để ghi giảm nguyên vật liệu.
Vì nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là hóa chất nên nguyên vật liệu hầu như không sử dụng vào chi phí quản lý và bán hàng.
Trường hợp NVL xuất kho để bán: Căn cứ vào hợp đồng xuất bán cho khách hàng do phòng KH - TT lập, kế toán viết hóa đơn bán hàng. Thủ kho căn cứ vào hóa đơn tiến hành xuất kho NVL, kế toán vật tư sẽ vào “Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng” trên phần mềm kế toán để ghi nhận NVL giảm.
Trường hợp nguyên vật liệu bán mà thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, kế toán chi tiết vào “Phiếu bán hàng” và vẫn ghi Nợ cho TK 131. Sau đó vào “Phiếu thu” - nếu thanh toán bằng tiền mặt, “Giấy báo có” - nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng để ghi Có TK 131 và ghi Nợ TK 111 (hoặc 112). Căn cứ để ghi sổ là “Hóa đơn bán hàng”, “Phiếu xuất kho”, “Phiếu thu” hoặc “Giấy báo có” của ngân hàng.
Kế toán tổng hợp cuối kỳ thực hiện các bút toán kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu,... , sau đó kiểm tra đối chiếu số liệu với kế toán phần hành.
Cuối kỳ, kế toán không tiến hành lập bảng phân bổ NVL mà thay vào đó là “Báo cáo quyết toán NVL” cho từng tháng, từng phân xưởng. Kế toán vật tư hoàn thành các bảng biểu, sổ kế toán liên quan vào cuối tháng để chuyển cho bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, chuyển cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo sản xuất và các đối tượng khác có nhu cầu sử dụng thông tin vật tư.
SV:GIANG THẢO TRANG
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
CHƯƠNG 3