b) Hạch toán biến động giảm nguyên vật liệu
TK 111,112,331, CKTM, giảm giá, trả lạ
CKTM, giảm giá, trả lại
TK 1331
Thuế GTGT tương ứng với phần CKTM, giảm giá, trả lại NVL thiếu khi kiểm kê
TK 711
Phế liệu thu hồi, NVL tăng do được tặng, viện trợ
TK 411
Nhận góp vốn, được cấp phát TK 412
Chênh lệch tăng do đánh giá lại TK 333
Thuế nhập khẩu phải nộp Thuế GTGT hàng nhập khẩu
TK 133
TK 3381
NVL thừa khi kiểm kê kho cuối kỳ, khi mua về
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
- NVL giảm do cuối kỳ kiểm kê phát hiện thiếu.
2) Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì về cơ cấu việc hạch toán tăng, giảm NVL cũng được thực hiện tương tự như trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nhưng việc hạch toán giá thực tế của NVL bao gồm cả thuế GTGT.
Sơ đồ 1.6: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên
(DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
SV:GIANG THẢO TRANG
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
SV:GIANG THẢO TRANG
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
1.5.3Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK)
1.5.3.1 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 611 “Mua hàng” : tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ, hàng hóa... theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua). Tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6111 - “Mua nguyên, vật liệu”: phản ánh tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu, dụng cụ và được mở theo từng loại, từng thứ, từng kho của nguyên vật liệu, công cụ.
Tài khoản 6112 - “Mua hàng hóa”: phản ánh trị giá hàng hóa mua vào theo giá thực tế và cũng được mở cho từng thứ, từng loại, từng kho, quầy hàng hóa.
Tài khoản 611 cuối kỳ không có số dư.
Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: tài khoản này được sử dụng để theo dõi trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ theo từng loại.
Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”: tài khoản này được sử dụng để theo dõi hàng mua đi đường đầu kỳ và cuối kỳ.
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như 111, 112, 133, 331, 621,... 1.5.3.2 Phương pháp hạch toán
Đầu kỳ kinh doanh, lần lượt kết chuyển trị giá nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ, nguyên vật liệu mua đi đường.
Trong kỳ căn cứ vào các chứng từ liên quan đến mua hàng (hóa đơn, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho) ghi nợ TK 611.
Cuối kỳ kinh doanh căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho theo từng loại.
Tính ra giá trị nguyên vật liệu xuất cho sản xuất, cho các mục đích khác.
SV:GIANG THẢO TRANG
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Sơ đồ 1.7: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ
SV:GIANG THẢO TRANG
TK 611 (6111)TK 152 TK 152 TK 151 TK 111, 112, 331,... TK 133 TK 3333 TK 411,412 TK 711 TK 222,223 TK 311,336,338,... TK 1331 TK 152 TK 151 TK 334,138… TK 632 TK 621 TK627,641,642 TK 154 TK 111,112,331,... Kết chuyển NVL tồn kho đầu kỳ
Kết chuyển NVL mua đi đường đầu kỳ
Giá trị NVL mua vào trong kỳ
Thuế GTGT
Thuế nhập khẩu phải nộp
Nhận góp vốn, được cấp phát, tăng do đánh giá lại
NVL được biếu, tặng, phế liệu thu hồi
Nhận lại vốn góp bằng NVL
NVL tăng do đi vay, được cấp nội bộ...
Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ
Kết chuyển NVL đang đi đường cuối kỳ
NVL thiếu bắt bồi thường, giảm do đánh giá lại
NVL xuất bán trong kỳ
Giá trị NVL xuất cho sản xuất
Giá trị NVL xuất dùng cho phân xưởng, bán hàng, quản lý
Giá trị NVL xuất cho gia công, chế biến
CKTM, giảm giá, trả lại hàng mua
Thuế GTGT tương ứng với CKTM, giảm giá, trả lại HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
SV:GIANG THẢO TRANG