II Nƣớc giải khát
Địa chỉ: Số 336 La Thành, phƣờn gÔ Chợ Dừa, quận Đống Đa, TP Hà Nội Số tài khoản:
2.2.2. Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH thương mại Phú Đức 1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.1. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH thƣơng mại Phú Đức là các khoản chi phí phát sinh hàng ngày phục vụ cho công tác bán hàng, quản lý doanh nghiệp của Công ty. Bao gồm:
Chi phí nhân viên
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Doanh nghiệp sử dụng 2 tài khoản để hạch toán các khoản chi phí quản lý kinh doanh là:
TK 641: Chi phí bán hàng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng để kế toán làm căn cứ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý kinh doanh gồm:
Hóa đơn GTGT đầu vào, Phiếu chi;
Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lƣơng, Bảng phân bổ tiền lƣơng;
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn có liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán nhập dữ liệu vào excel, lên sổ Nhật ký chung. Đến cuối năm tài chính,các khoản chi phí này đƣợc kết chuyển sang tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán chi phí nhân viên
Chi phí nhân viên là các khoản chi phí cho nhân viên bộ phận bán hàng và nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp bao gồm lƣơng, các khoản phụ cấp và các khoản bảo hiểm trích theo lƣơng.
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức trả lƣơng cho nhân viên theo thời gian làm việc. Căn cứ vào bảng chấm công, nhân viên kế toán sẽ tính lƣơng nhân viên nhƣ sau:
Lƣơng ngày công = Lƣơng theo hợp đồng x
Tổng số ngày công Số ngày làm việc trong tháng Tổng lƣơng = Lƣơng ngày công + Tổng phụ cấp
Các khoản trích theo lƣơng của nhân viên ở Công ty TNHH thƣơng mại Phú Đức nhƣ sau:
Bảng 2.26. Các khoản trích theo lương
DN chịu Ngƣời lao động chịu Cộng
BHXH 17% 7% 24%
BHYT 3% 1,5% 4,5%
BHTN 1% 1% 2%
Cộng 21% 9,5% 30,5%
Ví dụ 5: Công ty ký hợp đồng dài hạn với kế toán viên Trần Hà Giang vào ngày 1/3/2012 với mức lƣơng theo hợp đồng là 5.000.000 đồng. Hàng tháng, kế toán viên này sẽ đƣợc Công ty trích đóng các khoản bảo hiểm theo quy định. Theo hợp đồng lao động đã kí kết, kế toán Trần Hà Giang nhận đƣợchai khoản phụ cấp hàng tháng là và phụ cấp trách nhiệm 400.000 đồng và phụ cấp ăn trƣa 680.000 đồng.
Tháng 11 năm 2013 có 26 ngày làm làm việc, nhân viên Trần Hà Giang đi đủ 26 ngày làm việc nên:
Lƣơng ngày công = 5.000.000 X 26
= 5.000.000 đồng 26
Tổng lƣơng = 5.000.000 + (400.000 + 680.000) = 6.080.000 đồng
Các khoản trích theo lƣơng của nhân viên Trần Hà Giang đƣợc tính trên lƣơng ngày công 5.000.000 đồng.
BHXH = 5.000.000* 7% = 350.000 đồng BHYT = 5.000.000* 1.5% = 75.000 đồng BHTN = 5.000.000* 1% = 50.000 đồng
Thực lĩnh = Tổng lƣơng – các khoản trích theo lƣơng
66
Bảng 2.27. Bảng chấm công
BẢNG CHẤM CÔNG - BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (Trích)
Tháng 11 năm 2013 Họ và tên Chức vụ Tổng số 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 CN 11 12 13 14 15 16 CN 18 19 20 21 22 23 CN 25 26 27 28 29 30 ngày công Nguyễn Phú Thịnh GĐ X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 Trần Hồng Lan KTT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25 Trần Hà Giang KT X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 Phạm Minh Hà NVBH X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 24 Ngô Lan Phƣơng NVBH X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 24 Nguyễn Văn Đức NVBH X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 …
Bảng 2.28.Bảng chi tiết thanh toán tiền lương (Trích)