Thuế suất: 10%
Cộng thành tiền: Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
36.325.000 3.632.500 3.632.500 39.957.500
Số tiền viết bằng chữ: Ba mƣơi chín triệu chín trăm năm mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn./.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Công ty rƣợu và nƣớc giải khát Anh Đào là khách hàng quen của Công ty nên tiền hàng đƣợc Công ty cho trả chậm không tính lãi. Ngày 15/11, Công ty nhận đƣợc tiền hàng Công ty rƣợu và nƣớc giải khát Anh Đào thanh toán. Lúc này kế toán công
42
Bảng 2.6. Giấy báo có ngân hàng
Ngân hàng ngoại thƣơng Việt Nam GIẤY BÁO CÓ
OPERATION CENTER Ngày 15/11/2013 Giờ in: 15:25:24
NHNT Dong Da TK Ghi : No DA HACH TOAN
Nguoi tra tien: CONG TY RUOU VÀ NUOC GIAI KHAT ANH DAO So tai khoan: 0305897556287
Dia chi: Khu cong nghiep Phu Diem – Tu Liem – Ha Noi TK Ghi: Co 001.1.00.030874.9
Nguoi huong: CONG TY TNHH THUONG MAI PHU DUC
So tai khoan: 001.1.00.030874.9 Tai NH VCB TW
Dia chi: 336 La Thanh – Cho Dua – Dong Da – Ha Noi
So tien: 39.957.500 VND
Số tiền bằng chữ: Ba muoi chin trieu chin tram nam muoi bay nghin nam tram đong. Noi dung: THANH TOAN TIEN HANG
GIAO DICH VIEN KIEM SOAT
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Phƣơng thức bán lẻ thu tiền tập trung
Ngoài phƣơng thức bán buôn, Công ty còn áp dụng phƣơng thức bán lẻ tại cửa hàng. Mặc dù mỗi lần Công ty chỉ bán với số lƣợng ít nhƣng cũng chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng doanh thu bán hàng. Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền tập trung.
Chứng từ bán hàng trong trƣờng hợp này bao gồm:
Hóa đơn bán lẻ;
Hóa đơn GTGT;
Phiếu xuất kho;
Phiếu thu;
Quy trình thủ tục bán hàng diễn ra nhƣ sau:
Nhân viên bán hàng tại cửa hàng bán lẻ sẽ theo dõi số lƣợng của các mặt hàng tại cửa hàng thông qua thẻ kho. Khi thấy số lƣợng các mặt hàng đã hết hoặc còn ít, nhân viên bán hàng sẽ gửi một danh sách các mặt hàng cần thiết lên Công ty yêu cầu Công ty xuất thêm hàng hóa cho cửa hàng bán lẻ.
Khi nhận đƣợc yêu cầu, Công ty sẽ xuất hàng hóa từ kho đến cửa hàng bán lẻ. Kế toán bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho làm thủ tục xuất hàng. Khi hàng đƣợc chuyển đến cửa hàng bán lẻ thì nhân viên tại cửa hàng sẽ chịu trách nhiệm bảo quản và theo dõi số lƣợng hàng hóa đó. Tại Công ty, kế toán theo dõi kho căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập số liệu vào sổ chi tiết hàng hóa (TK 156) và dùng bảng kê hàng hóa bán lẻ theo dõi số lƣợng hàng hóa tại cửa hàng.
Khi xuất hàng hóa cho cửa hàng bán lẻ, Công ty ghi nhận thông qua TK 157 – Hàng gửi bán. Công ty hạch toán nhƣ vậy là không đúng. Khi hạch toán thông qua TK 157 sẽ dễ nhầm lẫn với hàng gửi bán đại lý và khó theo dõi hàng hóa tại cửa hàng bán lẻ. Công ty cần mở sổ chi tiết hàng hóa cho cửa hàng và theo dõi hàng hóa thông qua sổ chi tiết đó.
Ví dụ 2: Ngày 07/11/2014, Công ty xuất kho hàng hóa đến cửa hàng bán lẻ một
44
Bảng 2.7. Phiếu xuất kho cho hàng bán lẻ (Trích)
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Đơn vị:... Địa chỉ:...
PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số: 02 – VT
Liên 3: Nội bộ Số: 140/11 QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
Ngày 07 tháng 11 năm 2013 Nợ: 157 ngày 20 tháng 03 năm 2006 Có: 156 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
Họ tên ngƣời nhận hàng: Lê Lan Anh Địa chỉ (bộ phận): Phòng kinh doanh Lý do xuất kho: Xuất hàng cho cửa hàng bán lẻ
Xuất tại kho (ngăn lô): 01 – KCT Địa điểm: Số 336 La Thành, Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội
Số Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
Mã số Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền TT vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Tính Yêu cầu Thực xuất
01 Rƣợu Vodka 50ml TTCR Chai 20 20 50.500 1.010.000
02 Rƣợu sâm panh passion 750ml RSPP Chai 35 35 98.294 3.440.290
03 Coca cola 1.5L CC Chai 24 24 12.800 307.200
04 Nƣớc cam ép 1L NCE Chai 24 24 15.500 372.000
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng: 6.503.490
Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu triệu năm trăm linh ba nghìn bốn trăm chín mƣơi đồng./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 07 tháng 11 năm 2013
Tại cửa hàng, nhân viên bán hàng sẽ nhập mã hàng, số lƣợng, đơn giá mà khách mua vào máy tính rồi viết hóa đơn bán lẻ cho khách hàng. Sau khi khách hàng thanh toán, nhân viên bán hàng sẽ là ngƣời giữ tiền hàng và bàn giao hàng trực tiếp cho khách mua. Cuối ngày, nhân viên bán hàng lập “Bảng kê hàng hóa bán lẻ” và kiểm kê lại hàng hóa, đối chiếu với số lƣợng hàng bán trên máy tính và số lƣợng thực tế hàng hóa tại cửa hàng. Nhân viên bán hàng sẽ cầm “Bảng kê hàng hóa bán lẻ” lên phòng kế toán và nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ. Kế toán bán hàng căn cứ vào “Bảng kê hàng hóa bán lẻ” để viết hóa đơn GTGT cho hàng đã tiêu thụ và lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ thu tiền. Thủ quỹ tiến hành thu tiền theo phiếu thu và ký xác nhận đã thu đủ số tiền trên “Bảng kê hàng hóa bán lẻ”. Đến cuối tháng, kế toán hàng tồn kho mới xác định đƣợc giá vốn lƣợng hàng bán trong ngày, làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết hàng hóa. Bảng kê bán lẻ, phiếu thu, hóa đơn GTGT đƣợc làm căn cứ ghi sổ, tập hợp và trình lên kế toán trƣởng và giám đốc duyệt ký.
Ví dụ 3: Ngày 07/11/2014, cửa hàng bán lẻ đƣợc 15 chai rƣợu sâm panh passion, thể tích 750ml, nồng độ cồn là 12,5%. Trong đó có 5 chai bán cho khách hàng Nguyễn Đức Long. Hóa đơn bán lẻ số 0000154. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
46