C&M.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là loại chi phớ riờng cú trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp thi cụng theo phương thức thi cụng hỗn hợp và chiếm tỉ trọng đỏng kể trong toàn bộ chi phớ sản xuất cụng trỡnh. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng ở cụng ty gồm: Chi phớ nguyờn liệu, động lực chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng, chi phớ khấu hao mỏy thi cụng, chi phớ chung ở bộ phận mỏy thi cụng và cỏc chi phớ phục vụ mỏy thi cụng.
Mỏy thi cụng của Cụng ty gồm: mỏy đầm, mỏy trộn bờ tụng, mỏy cẩu, mỏy bơm bờ tụng….và cỏc phương tiện vận tải để chuyển vật tư, nhõn cụng. Khi tiến hành thi cụng thi cụng cụng trỡnh, Cụng ty sẽ cú lệnh điều động đi cỏc cụng trỡnh khỏc hoặc nghỉ bảo dưỡng phục vụ cụng trỡnh mới.
Cụng ty cú thể thuờ ngoài mỏy thi cụng, cú thể thuờ theo phương thức khoỏn gọn gồm cả nhõn cụng điều khiển mỏy và nguyờn vật liệu chạy mỏy hoặc chỉ thuờ mỏy thi cụng. Đối với mỏy thi cụng thuờ ngoài Cụng ty khụng tiến hành khấu hao của mỏy
Tài khoản sử dụng:
Để theo dừi chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng tài khoản 1543-chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cụng ty mở sổ chi tiết chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh, Sổ cỏi tài khoản 1543, Sổ nhật ký chung.
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
* Chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng:
Bao gồm: Tiền lương và cỏc khoản phụ cấp trả cho cụng nhõn ở cỏc tổ mỏy thi cụng và cỏc tổ mỏy thi cụng thuờ ngoài theo hợp đồng và đều được trả lương như sau:
Lương phải trả cho cụng nhõn
điều khiển mỏy thi cụng = Số ca mỏy làm việc x
Đơn giỏ tiền lương cho 1 ca
làm việc
Bảng 1.7 : BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CHO CễNG NHÂN THUấ NGOÀI
THÁNG 11/2013
Tổ: Hoàng Đức Đương - Điều khiển mỏy thi cụng
Cụng trỡnh: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
Họ và tờn Chức
vụ
Tiền lương, thu
nhập thực nhận Tổng thu nhập Tạm ứng Cũn lĩnh Tiền lương 1 ca Số ca Trần Văn Trỏng TT 120.000 22 2.640.000 0 2.640.000 Lờ Ngọc Cảnh TP 115.000 22 2.530.000 0 2.530.000 Phạm Hồng Hải CN 110.000 22 2.420.000 500.000 1.920.000
Nguyễn Văn Chung CN 110.000 22 2.420.000 0 2.420.000
Phạm Văn Linh CN 110.000 22 2.420.000 800.000 1.620.000 Cộng 11 0 1.300.00 0 11.130.000
Kế toỏn tiến hành nhập liệu theo định khoản sau: Nợ TK 1543CT3 : 12.430.000 Cú TK 334 : 11.130.000 Cú TK 141 : 1.300.000
Việc hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cũng tương tự như hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Khụng hạch toỏn vào tài khoản này cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng.
* Chi phớ vật liệu phục vụ mỏy thi cụng:
Bao gồm chi phớ nhiờn liệu phục vụ mỏy thi cụng như: Dầu, mỡ, xăng… Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng, đội cơ giới thiết bị sẽ làm giấy yờu cầu cung cấp nguyờn vật liệu phục vụ mỏy thi cụng lờn chỉ huy trưởng cụng trỡnh đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trỡnh cỏn bộ vật tư sẽ mua nguyờn vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu giao cho đại diện của tổ cơ giới. Nguyờn vật liệu sẽ được bàn giao cho cỏc tổ mỏy thi cụng.
Kế toỏn vật tư sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan: Giấy yờu cầu cung cấp vật tư, biờn bản giao nhận vật tư, hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho… định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty. Việc nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh tương tự như việc nhập phỏt sinh chi phớ NVLTT,
* Chi phớ dụng cụ sản xuất:
Dụng cụ phục vụ mỏy thi cụng gồm : cỏp, kỡm hàn … và cỏc CCDC lao động liờn quan tới hoạt động của mỏy thi cụng.
Chi phớ CCDC dựng cho mỏy thi cụng được phõn bổ tuỳ theo thời gian sử dụng. Dụng cụ sản xuất dựng cho mỏy thi cụng cú thể được mua dựng trực tiếp hoặc xuất từ kho cụng ty.
Đối với CCDC giỏ trị lớn thời gian sử dụng dài, kế toỏn tớnh toỏn phõn bổ dần hàng kỳ giỏ trị thực tế CCDC vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cụng trỡnh sử dụng. Giỏ trị phõn bổ hàng kỳ tớnh như sau:
Giỏ trị CCDC phõn bổ hàng kỳ
= Trị giỏ vốn thực tế của CCDC xuất dựng Số kỳ sử dụng( dự kiến)
* Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng:
Phản ỏnh chi phớ khấu hao mỏy thi cụng. Cụng ty chỉ tớnh khấu hao đối với cỏc mỏy thi cụng của Cụng ty. Hiện nay Cụng ty ỏp dụng trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng theo thụng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 thỏng 04 năm 2013 của bộ trưởng Bộ Tài Chớnh.
Số tiền trớch khấu hao hàng năm (thỏng) của Cụng ty căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ
Mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng năm của TSCĐ
= Giỏ trị trớch khấu hao của TSCĐ Thời gian sử dụng dự kiến Mức trớch khấu hao trung bỡnh
hàng thỏng của TSCĐ
= Mức trớch khấu hao hàng năm 12
Đối với bộ phận sản xuất, chi phớ khấu hao được tập hợp vào tài khoản TK 1543 theo định khoản:
Nợ TK 1543-chi tiết cho từng cụng trỡnh Cú TK 214:
Trong thỏng, nếu cú tài sản cố định tăng (giảm), kế toỏn viờn sẽ vào mục “kế toỏn tài sản cố định” để cập nhật số liệu hoặc vào mục “bỏo cỏo tăng giảm Tài sản cố định” để khai bỏo chi tiết cụ thể về nguyờn giỏ, số kỳ khấu hao, ngày tớnh khấu hao, … Đồng thời, nếu tài sản cố định đú mua ngoài, ta vào cả mục “kế toỏn mua hàng và cụng nợ phải trả” để khai bỏo số liệu nữa.
Dựa trờn cỏc loại tài sản cố định của Cụng ty đó cập nhật vào mỏy tớnh, nếu ta muốn xem bảng tớnh khấu hao tài sản cố định, ta vào mục “BC CP theo tiểu khoản, khoản mục” → “bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định”.
Hỡnh 6 : Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ
Bảng 1.8 : TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ THÁNG 11 NĂM 2013
Cụng trỡnh: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Chi tiết mỏy thi cụng
STT Tờn tài sản Nguyờn giỏ Số tiền khấu hao
1 Mỏy tiện thộp 98.400.000 1.640.000
3 Mỏy cắt sắt 60.000.000 1.000.000
4 Mỏy uốn thộp 7.800.000 325.000
Cộng 166.200.000 2.965.000
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Từ bảng trớch khấu hao trờn kế toỏn nhập số liệu theo định khoản: Nợ TK 1543CT3: 2.965.000
Cú TK 214: 2.965.000 * Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm tiền mua bảo hiểm mỏy, chi phớ điện nước, chi phi trả cho nhà thầu phụ, chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng…
Khi thuờ mỏy thi cụng, chỉ huy trưởng cụng trỡnh giao cho đội cơ giới thiết bị quản lý sử dụng. Khi hết thời gian thuờ mỏy theo hợp đồng, kế toỏn cụng trỡnh xuất quỹ tiền mặt trả cho bờn cho thuờ. Cỏc chứng từ liờn quan là: hợp đồng thuờ mỏy thi cụng, hoỏ đơn GTGT…
Đối với cỏc chi phớ trả cho nhà thầu phụ như thuờ vận chuyển đất, xỳc đất múng hố… chứng từ liờn quan là: biờn bản nghiệm thu cụng việc hoàn thành, hợp đồng giao khoỏn.
Việc hạch toỏn tương tự như hạch toỏn cỏc tài khoản khỏc của chi phớ mỏy thi cụng.
* Chi phớ bằng tiền khỏc:
Bao gồm chi phớ bằng tiền phục vụ cho hoạt động mỏy thi cụng như chi phớ sữa chữa mỏy thi cụng, mua phụ tựng cho mỏy..
Khi mỏy thi cụng bị hỏng cụng nhõn điều khiển mỏy bỏo cho đội trưởng. Sau đú tiến hành lập biờn bản kiểm tra tỡnh trạng mỏy múc thiết bị và đề nghị đem sửa. Khi cụng việc hoàn thành lập biờn bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng. Kế toỏn cụng ty căn cứ vào : Biờn bản kiểm tra tỡnh trạng mỏy múc thiết bị, hoỏ đơn GTGT, giấy bỏo giỏ sửa chữa thiết bị mỏy, và biờn bản nghiệm thu đưa thiết bị vào sử dụng… sẽ lập chứng từ hạch toỏn và nhập dữ liệu vào mỏy.
Trờn cơ sở nhập dữ liệu tập hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng theo từng khoản mục và cỏc chứng từ liờn quan, phầm mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu sang sổ chi tiết và sổ cỏi TK 1543 tương ứng với từng khoản cụng trỡnh.
Tài khoản 1543CT3- Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Cụng trỡnh: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
Thỏng 11 năm 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK
SH NT Tổng Lương VL - CCDC KH TSCĐ
Chi phớ khỏc
05/11 PX 148 05/11
Xuất vật liệu sử dụng mỏy thi cụng cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ
Thượng 152 5.450.000 5.450.000
16/11 PC189 16/11
Mua xăng dầu xuất thẳng dựng cho mỏy thi cụng cụng trỡnh
CT3A Mễ Trỡ Thượng 111 3.500.000 3.500.000
30/11 PKT135 30/11
Hạch toỏn lương phải trả cụng nhõn thuờ ngoài trong thỏng 11- Điều khiển MTC cụng trỡnh
CT3A Mễ Trỡ Thượng. 334 12.430.000 12.430.000
30/11 PKT136 30/11 Khấu hao mỏy múc trong thỏng 11 CT CT3A Mễ Trỡ Thượng 214 4.965.000 2.965.000 30/11 PKT141 30/11
K/c chi phớ SDMTC – CT CT3A
Mễ Trỡ Thượng 632 24.345.000
Tài khoản 1543: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Thỏng 11 năm 2013
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
05/11 PX 148 05/11 Xuất vật liệu sử dụng mỏy thi cụng cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ
Thượng 152 5.450.000
16/11 PC189 16/11 Mua xăng dầu xuất thẳng dựng cho mỏy thi cụng cụng trỡnh
CT3A Mễ Trỡ Thượng 111 3.500.000
30/11 PKT135 30/11 Hạch toỏn lương phải trả cụng nhõn thuờ ngoài trong thỏng
10- Điều khiển MTC cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng 334 12.430.000 30/11 PKT136 30/11 Khấu hao mỏy múc trong thỏng 11 CT CT3A Mễ Trỡ Thượng 214 2.965.000
….. ….. ….. ……….. ………. …………
30/11 PKT140 30/11 K/c chi phớ SDMTC – CT 173 Xuõn Thủy 632 18.570.000
30/11 PKT141 30/11 K/c chi phớ SDMTC – CT CT3A Mễ Trỡ Thượng 632 24.345.000