liờn quan đến một cụng trỡnh nhất định. Nờn, phương phỏp tập hợp chi phớ sản xuất tại Cụng ty là phương phỏp trực tiếp. Đối với mỗi một cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh thỡ kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ phỏt sinh và quản lý chặt chẽ cỏc chi phớ phỏt sinh đú để thuận lợi cho lập bỏo cỏo và tớnh giỏ thành cho mỗi cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Hàng thỏng, cỏc chi phớ trực tiếp như chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung phỏt sinh ở cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào thỡ kế toỏn tiền hành tập hợp chi phớ cho cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đú. Đối với cỏc chi phớ liờn quan tới nhiều đối tượng khụng thể tập hợp trực tiếp được thỡ kế toỏn tiến hành phõn bổ theo tiờu thức hợp lý (như phõn bổ theo định mức tiờu hao vật tư, định mức chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo tỉ lệ sản lượng dựa trờn giỏ trị dự toỏn)
Như vậy, cụng việc chớnh của kế toỏn là phải tập hợp chi phớ sản xuất theo cỏc thỏng từ lỳc khởi cụng đến khi hoàn thành để tớnh giỏ thành thực tế của sản phẩm xõy lắp theo từng khoản mục.
2.2.1.5. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp tại Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M. C&M.
Tại Cụng ty Cổ phần TNHH Sụng Hàn C&M, CPNVLTT chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong giỏ thành sản phẩm xõy lắp (khoảng 60-65%). Vỡ vậy việc hạch toỏn chớnh xỏc, đầy đủ là một yờu cầu hết sức quan trọng trong quản lý chi phớ. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp trong cụng ty bao gồm: chi phớ
* Chi phớ nguyờn vật liệu chớnh trong cụng ty bao gồm giỏ trị vật liệu xõy dựng như: Gạch, Xi măng, sắt thộp, cỏt, đỏ…dựng trực tiếp vào cụng trỡnh. * Chi phớ nguyờn vật liệu phụ gồm giỏ trị vật liệu như: vỏn khuụn, giàn giỏo, coppha…được cỏc đội dựng để phục vụ cụng trỡnh.
* Chi phớ nhiờn liệu gồm giỏ trị của xăng, dầu chạy mỏy,than củi…phục vụ cho vận hành mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải…
Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Tại phũng kỹ thuật, căn cứ vào dự toỏn được lập kế hoạch về tiến độ thi cụng của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh để lập kế hoạch cung ứng vật tư và giao nhiệm vụ thi cụng xõy dựng cho cỏc tổ, đội xõy dựng. Ở từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cỏc phõn xưởng sản xuất tại cụng ty, dựa vào nhiệm vụ sản xuất thi cụng, kế hoạch cung ứng vật tư cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và nhu cầu vật liệu trong từng giai đoạn cụ thể để xuất NVL đến chõn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoặc mua ngoài NVL vận chuyển đền chõn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Chứng từ ban đầu
Cụng ty sử dụng cỏc chứng tư ban đầu, để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm cỏc chứng từ sau: phiếu yờu cầu sử dụng vật tư , phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, cỏc bảng kờ nhập xuất vật tư, cỏc bảng phõn bổ, phiếu chi, húa đơn giỏ trị gia tăng…
Tài khoản sử dụng
Việc xỏc định đỳng đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm là cơ sở để mở sổ sỏch, tài khoản và cỏc tiểu khoản tập hợp. Để tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cụng ty sử dụng tài khoản sau:
- Tài khoản 1541 “ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ”:Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cụng ty mở sổ chi tiết TK 1541 để hạch toỏn cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, Sổ cỏi TK 1541 và sổ nhật ký chung.
Phương phỏp hạch toỏn:
Khi nhận cụng trỡnh bộ phận kỹ thuật tớnh toỏn nhu cầu của sản xuất, thụng bỏo cho phũng vật tư tỡm nguồn và tổ chức thu mua, khi vật tư về kho thỡ thủ kho làm thủ tục nhập kho, khi cú lệnh xuất kho thỡ kết toỏn kho làm thủ tục xuất kho.
Giỏ vật tư nhập kho, được tớnh căn cứ vào húa đơn giỏ trị gia tăng, cỏc chi phớ vận chuyển, bốc dỡ và cỏc chiết khấu, giảm giỏ(nếu cú) theo CT:
Giỏ trị Giỏ mua ghi Chi phớ liờn
thực tế trờn húa đơn quan đến việc Cỏc khoản của vật = đó bao gồm + thu mua, vận - giảm trừ liệu nhập cỏc khoản thuế chuyển(khụng nếu cú kho khụng hoàn lại gồm VAT)
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền để xỏc định giỏ NVL xuất kho, theo phương phỏp này:
Giỏ trị thực tế = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giỏ bỡnh quõn NVL xuất kho
Đơn giỏ bỡnh quõn được xỏc định cho từng thứ vật liệu. Đơn giỏ bỡnh quõn cú thể xỏc định cho cả kỳ gọi là đơn già bỡnh quõn cố định.
Đơn giỏ bq
cố định = Giỏ trị thực tế VL tồn ĐK + Trị giỏ thực tế VL nhập
TK
Số lượng VL tồn ĐK + Số lượng VL nhập TK
Sau đõy em xin trớch dẫn một số bước tiến hành trong phương phỏp kế toỏn CPNVLTT đối với cụng trỡnh: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
+ Đối với vật tư xuất kho
Khi cú nhu cầu về vật liệu, tổ trưởng hoặc đội trưởng lập “Giấy yờu cầu cung cấp vật tư” cú xỏc nhận BCH cụng trường.
Biểu mẫu 1.1 : Biểu mẫu giấy yờu cầu cấp cật tư
GIẤY YấU CẦU CẤP VẬT TƯ
Kớnh gửi: BLĐ Cụng ty - Chỉ huy cụng trường
Họ và tờn: Lờ Xuõn Ca Chức vụ: NV vật tư Bộ phận: Đội xõy dựng số 02
Lý do yờu cầu vật tư: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng Kớnh đề nghị BLĐ duyệt cấp cho một số vật tư thiết bị sau:
STT Tờn vật tư-chủng loại Đơn vị Khối lượng Ghi chỳ
1 Thộp U12-CT3 kg 110
2 Thộp F12-CT3 kg 415
3 Thộp D12-CB300-V kg 320
Căn cứ vào giấy yờu cầu, bộ phận kế toỏn vật tư sẽ tiến hành nhập liệu vào phần mềm.
• Cập nhập số liệu ban đầu vào mỏy:
Khi phiếu xuất kho vật tư cho sản xuất sản phẩm do thủ kho chuyển lờn phũng kế toỏn thỡ kế toỏn vật tư sẽ nhập liệu vào mỏy, theo trỡnh tự sau:
- Ban đầu, từ màn hỡnh giao diện của phần mềm kế toỏn, kế toỏn vật tư vào mục “Hàng tồn kho”.
- Sau đú, ta tiếp tục vào mục “Phiếu xuất kho”, trong mục ‘‘hàng tồn kho”.Khi đú, mỏy sẽ cho ta một màn hỡnh cập nhật phiếu xuất kho. Căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho đó tập hợp được, kế toỏn tiến hành nhập số liệu ban đầu vào cỏc mục như sau:
ễ mó giao dịch: 4 (dành cho sản xuất) Số px: 87
Ngày hạch toỏn: 02/11/2013
ễ mó hàng: Nhập tờn mó, chương trỡnh tự động hiện lờn tờn hàng, đơn vị tớnh. Kế toỏn chỉ việc nhập số lượng.
Định kỳ hàng thỏng, kế toỏn theo dừi, so sỏnh số lượng trong thẻ kho do thủ kho đưa lờn bảng tổng hợp nhập, tồn vật liệu trong thỏng xem số liệu đó trựng khớp với nhau hay chưa, nếu khụng trựng khớp thỡ phải xem lại và sửa ngay.
Cuối thỏng, sau khi tập hợp được giỏ thực tế xuất, nhập, tồn của từng loại vật tư, kế toỏn sẽ cú được đơn giỏ bỡnh quõn của từng loại vật tư. Cụng việc tớnh giỏ vật tư (nguyờn vật liệu) xuất kho này do mỏy tự tớnh. Để cú đơn giỏ vật tư xuất kho, kế toỏn làm như sau:
o Vào cỏc chứng từ xuất kho vật tư nhập phần số lượng Sau đú kết xuất ra phiếu xuất kho:
Biểu mẫu 1.2 : Biểu mẫu phiếu xuất kho:
Phiếu Xuất Kho Số 87
Ngày 02 thỏng 11 năm 2013
Người nhận hàng : Mai Văn Quang Chức vụ: NV vật tư ở đội số 2
Đơn vị : Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M.
Nội dung : Nhận vật tư cho cụng trỡnh CT3A Mễ Trỡ Thượng
STT khoMó Mó vật tư Tờn vật tư TK nợ TK cú ĐVT lượngSố ĐG Thành tiền
1 CT THEPU12 Thộp U12- CT3 1541 152 Kg 230 13.985 3.216.550 2 CT THEPF12 Thộp F12- CT3 1541 152 Kg 415 13.285 5.513.275 3 CT THEPD12 Thộp D12- CB300-V 1541 152 Kg 525 13.464 7.068.600 Tổng cộng 15.798.425
Người viết phiếu Thủ kho Người nhận TP VT Giỏm đốc
Như vậy, dựa vào phiếu xuất kho Kế toỏn cú thể xỏc định trong thỏng 04/2013 Cụng ty cú xuất Thộp U12-CT3,Thộp F12-CT3 và Thộp D12- CB300-V với tổng số tiền: 15.798.425 đ và khi đú Kế toỏn cập nhật số liệu vào phần mềm fast theo định khoản như sau:
Nợ TK1541CT3: 15.798.425
Cú TK1521 : 15.798.425
Quy trỡnh lập và luõn chuyển chứng từ nhập-xuất kho vật tư hàng húa :
Theo quy định của cụng ty chứng từ nhập-xuất kho vật tư hàng húa do Phũng vật tư lập trờn cơ sở Giấy yờu cầu cấp vật tư hoặc húa đơn bỏn hàng... đối với hàng húa xuất kho hoặc Giấy đề nghị nhập lại vật tư, húa đơn của người bỏn đối với hàng húa nhập kho.
Phiếu nhập-xuất kho được lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Liờn chớnh cú đớnh kốm chứng từ gốc giao cho phũng kế toỏn làm cơ sở thanh toỏn và ghi sổ kế toỏn.
+ Liờn 2: Giao cho thủ kho để làm cơ sở nhập, xuất vật tư và ghi sổ, thẻ kho.
+ Liờn 3: Lưu lại tại cựi lưu tại phũng vật tư.
Cuối ngày hoặc định kỳ 03-05 ngày, thủ kho tập hợp chứng từ nhập, xuất kho( hoặc lập bảng kờ tập hợp chứng từ) tiến hành đối chiếu số lượng vật tư hàng húa đó nhập xuất kho với kế toỏn phụ trỏch theo dừi vật tư hàng húa đồng thời bàn giao lại chứng từ này để kế toỏn lưu trữ.
Hàng thỏng sau khi tiến hành kiểm kờ, đối chiếu giữa số liệu thực tế tồn kho và số liệu ghi trờn sổ sỏch kế toỏn, xỏc định chờnh lệch và tỡm nguyờn nhõn để cú biện phỏp xử lý. Phũng vật tư bàn giao lại toàn bộ cựi lưu của chứng từ nhập xuất kho để phũng kế toỏn tổ chức đưa vào lưu trữ.
+ Đối với vật tư mua dựng trực tiếp khụng qua kho:Khi cỏc đơn vị thi cụng cụng trỡnh cú nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi cụng thỡ phải gửi hợp đồng mua vật tư, dự toỏn cụng trỡnh, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặc thỏng về ban lónh đạo Cụng ty. Giỏm đốc Cụng ty sẽ xem xột tớnh hợp lý, hợp lệ của cỏc tài liệu đú rồi thụng qua quyết định mua vật tư. Nếu được sự phờ duyệt, thủ quỹ xuất quỹ tạm ứng cho cỏc đội đi mua vật tư. Tuy nhiờn giỏ mua vật tư đều phải qua Cụng ty duyệt. Vật tư mua ngoài được chuyển thẳng tới cụng trường thi cụng và thuộc trỏch nhiệm quản lý của đội trưởng và chủ nhiệm cụng trỡnh thi cụng.
Căn cứ vào húa đơn mua vật tư được nộp về phũng kế toỏn, đội trưởng lập bảng kờ thanh toỏn tạm ứng vật tư được đớnh kốm với hoỏ đơn mua vật tư. Căn cứ vào bảng kờ thanh toỏn tạm ứng kốm theo cỏc chứng từ gốc vật tư kế toỏn thanh toỏn tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toỏn.
Khi đú kế toỏn vào màn hỡnh giao diện chớnh chọn “ Kế toỏn tổng hợp” – “ Phiếu kế toỏn” tiến hành nhập liệu theo nội dung của cỏc chứng từ đớnh kốm theo định khoản:
Đồng thời vào ụ “Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay” ở màn hỡnh giao diện chớnh sau đú chọn mục “Phiếu chi tiền mặt” nhập liệu dữ liệu theo nội dung của nghiệp vụ.
Biểu mẫu 1.3 : Biểu mẫu Phiếu chi tiền mặt
Phiếu Chi Quyển số : 04
Ngày 03/11/2013 Số : 143
Nợ TK : 141 Cú TK : 1111
Họ và tờn người nhận tiền : Nguyễn Thị Nụ Địa chỉ : Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M.
Lý do chi : Tạm ứng mua nguyờn vật liệu cho chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng
Số tiền : 60.000.000 đ
Bằng chữ : Sỏu mươi triệu đồng chẵn./.
Kốm theo 01 chứng từ gốc : Giấy đề nghị tạm ứng
Đó nhận đủ số tiền : (viết bằng chữ ) Sỏu mươi triệu đồng chẵn./. Người viết phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (ký,họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) + Tỷ giỏ ngoại tệ( vàng, bạc , đỏ quý) : ... + Số tiền quy đổi : ...
Quy trỡnh lập và luõn chuyển chứng từ thu-chi :
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc và kế hoạch thu chi đó được duyệt, thủ quỹ lập phiếu thu-chi theo mẫu quy định.
+ Liờn 1 : Là liờn chớnh được chuyển cho thủ quỹ để xỏc nhận cụng việc và làm cơ sở đối chiếu.
+ Liờn 2 : Giao cho người nộp hay người nhận tiền.
+ Liờn 3 : Được lưu giữ tại cựi lưu và là căn cứ để ghi sổ kế toỏn.
Cuối ngày thủ quỹ tổng hợp cỏc phiếu thu-chi đó thực hiện( hoặc lập bảng kờ giao nhận chứng từ nếu khối lượng phỏt sinh nhiều) để đối chiếu và bàn giao lại chứng từ cho kế toỏn.
Chứng từ thu-chi được lưu giữ tại phũng kế toỏn cụng ty và do người trực tiếp phụ trỏch phần hành này chịu trỏch nhiệm bảo quản.
Biểu mẫu 1.4 : Biểu mẫu Húa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GTGT
( Liờn 2 : Giao khỏch hàng) Mẫu số :01GTKT2/002 Ngày 03/11/2013 Ký hiệu : NP/14T
Số : 0003974
Cụng ty : Cụng ty Nam Phương
Địa chỉ : Đường Mễ Trỡ - Xó Mễ Trỡ - Từ Liờm - Hà Nội Điện thoại : 0437606088 MST 0100101114
Tờn khỏch hàng : Cụng ty TNHH Sụng Hàn C&M.
Địa chỉ : Thụn Lỗ Khờ, xó Liờn Hà, huyện Đụng Anh, thành phố Hà Nội Điện thoại : 0466739847 MST : 0110023001
Hỡnh thức thanh toỏn : Tiền mặt STT Tờn hàng húa,dịch vụ Đơn
vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3= 1ì2
1 Khối lượng vữa
lút BT thỏng 11/2013
m3 100 418.000 41.800.000
2 Khối lượng vữa
miết mạch thỏng 11/2013
m3 30 420.000 12.600.000
Cộng tiền hàng: 54.400.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT : 2.720.000 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 57.120.000 Số tiền bằng chữ : Năm bảy triệu một trăm hai mươi nghỡn đồng./. Người mua hàng Người bỏn hàng Giỏm đốc (ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
Biểu mẫu 1.5 : Biểu mẫu giấy đề nghị thanh toỏn: GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày 03 thỏng 11 năm 2013 - Họ và tờn người thanh toỏn: Nguyễn Thị Nụ
Diễn giải Số tiền
I.Số tiền tạm ứng
1.Số tiền tạm ứng đợt trước chưa chi hết 2.Số tiền tạm ứng kỳ này:
- Phiếu chi số PC116 ngày 03/11/2013
II:Số tiền đó chi
1.Chứng từ số: 08 Ngày 03/11/2013
III. Chờnh lệch
1.Số tạm ứng khụng chi hết (I-II) 2. Chi quỏ số tạm ứng (II-I)
0 60.000.000 60.000.000 57.120.000 57.120.000 2.880.000 2.880.000
Thủ quỹ Kế toỏn trưởng Tổng giỏm đốc
Cụng việc tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho từng cụng trỡnh dựa vào cỏc phiếu xuất kho nguyờn vật liệu cho sản xuất và cỏc phiếu kế toỏn khi mua hàng dựng cho sản xuất khụng qua kho. Trờn cơ sở cỏc chứng từ cập nhật ban đầu của thủ kho kế toỏn vào phần mềm chuyển lờn cho kế toỏn, sau đú kế toỏn mới cập nhật số liệu ban đầu vào mỏy hàng thỏng kế toỏn thỡ để xem sổ cỏi của tài khoản TK1541 trờn giao diện của chương trỡnh ta vào giao diện màn hỡnh chớnh vào phần “Kế toỏn tổng hợp” tiếp đến là vào mục “Sổ sỏch NKC”, cuối cựng kớch đỳp vào mục “Sổ cỏi của một tài khoản”, ấn số hiệu tài khoản thỡ mỏy sẽ in cho sổ chỉ tiết tài khoản cần tỡm.
Hỡnh 4 : Tỡm sổ chi tiết TK
Để xem sổ chi tiết của tài khoản TK1541 trờn giao diện của chương trỡnh ta vào giao diện màn hỡnh chớnh vào phần “Kế toỏn tổng hợp” tiếp đến là vào mục “Sổ sỏch NKC”, cuối cựng kớch đỳp vào mục “Sổ chi tiết của một tài khoản”
Bảng 1.1 : SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: Chi phớ NVLTT- TK 1541CT3
Cụng trỡnh: Cải tạo sửa chữa chung cư CT3A Mễ Trỡ Thượng