KHOÁNG SẢN BẢO THÔNG CAO BẰNG 2.1 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu trên chứng từ kế toán
SỔ KẾ TOÁN
tương ứng với thẻ kho. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành đối chiếu sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu với thẻ kho do thủ kho chuyển về rồi từ đó ghi vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song
THẺ KHO
PHIẾU NHẬP
KHO PHIẾU XUẤTKHO
SỔ KẾ TOÁNCHI TIẾT VL CHI TIẾT VL
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Dưới đây là thực tế việc ghi chép chi tiết theo phương pháp thẻ song song tại Công ty TNHH Xây dựng và chế biến khoáng sản Bảo Thông Cao Bằng.
* Đối với nguyên vật liệu mua ngoài và thuê ngoài gia công chế biến:
Hiện nay, Công ty TNHH Xây dựng và chế biến khoáng sản Bảo Thông - Cao Bằng có 01 kho chính tại công ty và các kho phụ tại mỗi công trình.
Khi vật liệu được chuyển đến kho chính của Công ty, cán bộ thu mua hàng của Công ty hoặc người giao hàng (bên bán) phải mang hoá đơn của bên bán vật liệu lên phòng kế hoạch tổng hợp, trong hoá đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán…
Căn cứ vào hợp đồng và hoá đơn của đơn vị bán, Ban kiểm nghiệm của Công ty sẽ tiến hành xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho số vật liệu đó.
Dựa vào phiếu kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng và chất lượng rồi tiến hành ghi chép số thực nhập vào cột thu nhập rồi ký nhận cả 3 liên phiếu nhập kho. Sau đó, thủ kho dùng "thẻ kho" để
ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày của từng loại vật tư theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi chứng từ nhập kho được ghi tương ứng với một dòng trên thẻ kho. Mỗi thẻ kho được mở trên một tờ số hoặc nhiều tờ tuỳ thuộc vào số lượng ghi chép và các nghiệp vụ phát sinh.
Cuối ngày hoặc cuối kỳ (nếu là kho tại công trình), thủ kho phải chuyển cho kế toán vật liệu một phiếu liên nhập còn một liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán và giữ lại một liên để thuận tiện cho việc đối chiếu với thẻ kho. Hàng tháng, nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán Công ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho.
Các loại vật liệu phục vụ thi công cho các công trình ở xa Công ty sẽ do cán bộ thu mua tại công trình trực tiếp thu mua và chuyển thẳng đến kho công trình hoặc chuyển trực tiếp tới công trường thi công.
Do đặc thù kho công trình ở xa Công ty, thủ kho chuyển các chứng từ nhập, xuất đã phân loại theo từng loại vật tư cho kế toán đội thi công, sau đó định kỳ kế toán đội sẽ kiểm tra và tập hợp về phòng kế toán Công ty.
* Đối với nguyên vật liệu nhập do lưu chuyển nội bộ:
Trường hợp này thường áp dụng cho lưu chuyển từ kho chính tại Công ty đến các kho tại các công trình thi công
Căn cứ vào yêu cầu thực tế, Giám đốc sẽ có quyết định lưu chuyển kho cho phù hợp với tình tình sản xuất kinh doanh. Khi đó, cán bộ chuyển vật tư sẽ đưa phiếu xuất kiêm lưu chuyển nội bộ đến kho xuất hàng, thủ kho ghi thẻ kho sau đó xuất hàng theo số thực xuất và ký nhận và giữ lại một liên để giao
cho kế toán vật liệu, một liên đưa cho cán bộ chuyển vật tư mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng và ký nhận ở phần thực nhập rồi vào thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho nhập vật tư rồi giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra và hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất.
Tại phòng kế toán Công ty, dựa vào các chứng từ gốc về nhập - xuất và thẻ kho được thủ kho chuyển lên, định kỳ, kế toán nguyên vật liệu xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho. Khi nhận được các chứng từ nhập - xuất kho nguyên vật liệu do thủ kho chuyển lên và các kế toán đội chuyển về, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành vào sổ chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Dựa vào sổ chi tiết đã lập, kế toán tiến hành cộng sổ để tính ra tổng nhập - xuất cho từng loại nguyên vật liệu về cả mặt số lượng và giá trị. Số lượng nguyên vật liệu tồn kho được phản ánh trên sổ chi tiết nguyên vật liệu lấy từ số liệu trên thẻ kho của thủ kho. Mọi sai sót được kiểm tra, xác minh và điều chỉnh kịp thời theo đúng thực tế. Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp sổ chi tiết nguyên vật liệu vào bảng kê chi tiết nguyên vật liệu của tháng.
Biểu 2.6:
Công ty TNHH Xây dựng và chế biến khoáng sản Bảo Thông Cao Bằng
Tô 24, Phố Bằng Giang - P.Hợp Giang - TX.Cao Bằng
Mẫu số: 06- VT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 1/7/2011
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Gạch men Prime 500x500
Kho số: 05 – Công trình trường mầm non Hòa Bình Tờ số: 03 Đơn vị: viên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT
Chứng
từ Diễn giải Ngày