- Căn cứ vào chứng từ kế toỏn cỏc hoỏ đơn nhập hàng hoỏ kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết cỏc TK 632 và bảng kờ hàng hoỏ xuất cho cỏc cơ sở để lấy căn cứ kiểm tra
2.5.3 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
CPQLDN là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ cỏc hao phớ về lao động sống. lao động vật húa và cỏc chi phớ cần thiết khỏc phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc liờn quan đến toàn DN. Chi phớ này tương đối ổn định trong cỏc kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39
–Bắc Thăng Long
Đơn vị: Cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Trung Anh Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung TK đối ứng Số Tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số Số TT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 Số đầu thỏng 11 24 2 Số Phỏt sinh trong kỳ 9/11/2010 PC 3/4 9/11/2010 Chi phớ nhận hàng thuờ bốc dỡ hàng húa 24 19 111 4.727 30/11/2010 30/11/2010 Thanh toỏn lương cho
nhõn viờn bỏn hàng 25 58 111 21.310 Cộng dồn số phỏt sinh 26.037 Kết chuyển 911 26.037 Số dư cuối thỏng Ngày 31 thỏng 11 năm 2010
Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Nguyễn Thị Hồng
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Phan Như Trang
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Trần Hồng Diện
2.5.3.1 Tài khoản sử dụng: TK 642
Cỏc khoản chi phớ phỏt sinh cho hoạt động quản lý doanh nghiệp như: chi phớ ăn trưa, chi phớ đào tạo tuyển nhõn viờn, chi phớ quảng cỏo, tiếp thị, phỏt sinh tại văn phũng và cửa hàng Cụng ty được ghi nhận vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp Cụng ty sử dụng tài khoản 642 theo đỳng quy định của Chế độ.
Kết cấu và nội dung:
Bờn nợ: Phản ỏnh chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ Bờn cú: Cỏc khoản giảm trừ chi phớ QLDN
Tài khoản 642 được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2: 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý
6422: Chi phớ vật liệu quản lý 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phớ và lệ phớ 6426: Chi phớ dự phũng
6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc. 2.5.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toỏn Cỏc chứng từ sử dụng bao gồm:
Phiếu chi: Khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp như: chi phớ ăn trưa, tiền điện thoại, chi phớ văn phũng phẩm, giấy bỏo nợ của ngõn hàng tại văn phũng Cụng ty kế toỏn lập phiếu chi để phản ỏnh.
Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội, bảng tớnh thu nhập, bảng thanh toỏn tiền lương hàng thỏng khi phỏt sinh cỏc khoản tiền lương và khoản trớch theo lương hạch toỏn cho bộ phận bỏn hàng do kế toỏn tiền lương lập.
Phiếu xuất kho
Húa đơn GTGT
Bảng kờ nộp thuế
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh bao gồm một số nghiệp vụ và được kế toỏn viờn hạch toỏn như :
Chi lương cho bộ phận quản lý.
Chi tiền xăng xe, tiền điện thoại, internet, nước sạch, điện nước, ăn trưa, vệ sinh khu vực
Chi tiền quảng cỏo, tiếp khỏch Chi nộp thuế mụn bài
Vớ dụ: Ngày 30/11/2010 cụng ty thanh toỏn lương cho cỏn bộ quản lý với số tiền là 23.000.000 đồng và chi tiền điện thoại 681 nghing đồng tiền xăng xe 4.049 nghỡn đồng tiền tiếp khỏch quảng cỏo 3.033 nghỡn đồng tiền nộp thuế mụn bài và nhà đất 1.500 nghỡn đồng, tiền điện nước, vệ sinh 370 nghỡn đồng. Kế toỏn phần hành hạch toỏn như sau:
- Chi tiền lương và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho bộ mỏy quản lý (ban giỏm đốc và nhõn viờn cỏc phũng ban quản lý) của cụng ty, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6421: 23.000 VNĐ Cú TK 334: 23.000 VNĐ - Chi điện nước. vệ sinh thỏng 11/2010
Nợ TK 6427: 4.085 VNĐ Cú TK 131: 681 VNĐ Cú TK 111: 3.403 VNĐ
- Chi nộp thuế mụn bài, thuế nhà đất phải nộp trong kỳ căn cứ vào chứng từ kế toỏn ghi: Nợ TK 6425: 1.500 VNĐ
Cú TK 3338: 1.500 VNĐ - Chi tiền xăng xe thỏng 11/2010:
Nợ 6422: 4.090 VNĐ Nợ TK 1331: 409 VNĐ
Cú 1111: 4.453 VNĐ
- Chi tiền tiếp khỏch quảng cỏo thỏng 11/2010.
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39
–Bắc Thăng Long
Nợ 6428: 3.033 VNĐ
Cú TK 111: 3.033 VNĐ
- Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN để xỏc định KQKD: Nợ TK 911 : 17.433 VNĐ
Cú TK 642: 17.433VNĐ
- Căn cứ vào chứng từ kế toỏn và chứng từ luõn chuyển nội bộ được thủ quỹ ở cỏc cơ sở chuyển về, kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết cỏc TK 642. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng đều được phản ỏnh trong sổ chi tiết cuối thỏng kế toỏn tớnh dũng tổng cộng. Sổ chi tiết và nhật ký chung là căn cứ để mở sổ cỏi TK 641.
- Sổ chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu 2.16 - Sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp Tài khoản: 642 – Chi Phớ Quản Lý Doanh Nghiệp
Thỏng 11 năm 2010 STT Ngày thàng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Đó ghi TK
642Số Số hiệu Ngày thỏng Sổ cỏi A B C D E 1
1 16/11/2010 PC 1/1 12/11/2010 Chi tiền điện thoại T10/2010 X 6812 16/11/2010 PC 1/2 12/11/2010 Chi tiền xăng xe T10/2010 X 4.049 2 16/11/2010 PC 1/2 12/11/2010 Chi tiền xăng xe T10/2010 X 4.049 3 25/11/2010 PC 2/2 24/11/2010 Chi tiền tiếp khỏch, quảng cỏo X 3.033
5 28/11/2010 UNT Chi tiền ăn trưa X 7.800
6 29/11/2010 Chi tiền nước sạch Thỏng 1/2010 X 250
7 30/11/2010 PC 1/4 30/11/2010 Chi tiền nộp thuế mụn bài X 1.5008 30/11/2010 30/11/2010 Chi phớ vệ sinh, phũng chỏy X 120 8 30/11/2010 30/11/2010 Chi phớ vệ sinh, phũng chỏy X 120
Tổng 17.433
Ngày 31 thỏng 11 năm 2010 Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Nguyễn Thị Hồng
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Phan Như Trang
(Ký, ghi rừ họ tờn)
Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty như sau:
Sơ đồ 2.8 - Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan đến chi phớ bỏn hàng kế toỏn mở sổ nhật ký chung theo biểu mẫu như trờn .
- Đối chiếu số liệu trờn sổ Nhật ký chung và sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 642 kế toỏn kiểm tra độ chớnh xỏc số liệu cõn nhau trờn 2 sổ và lờn sổ cỏi TK 642.
- Từ sổ Nhật ký chung lờn sổ cỏi TK 642 cho thỏng 11/2010 - Sổ Cỏi TK 642 theo biểu mẫu dưới đõy:
Biểu 2.17 - Sổ Cỏi tài khoản 642 Tờn TK: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thỏng 11/2010 SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long Sổ tổng hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp Chứng từ kế toỏn NKC (trớch TK 642) Sổ Cỏi TK 642 58