Sơ đồ 2 2 Hạch toỏn bỏn hàng theo phương thức trả gúp
2.2.3 Trỡnh tự hạch toỏn
Cụng ty TNHH Đầu tư phỏt triển Trung Anh sử dụng phương thức tiờu thụ trực tiếp qua kho và phương thức chuyển giao hàng theo hợp đồng.
Tiờu thụ trực tiếp qua kho là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của cụng ty, sản phẩm khi bàn giao cho khỏch hàng chớnh thức được coi là tiờu thụ.
Theo phương thức chuyển giao hàng theo hợp đồng là phương thức mà cụng ty chuyển hàng cho bờn mua theo địa chỉ đó ghi trong hợp đồng và khi được khỏch hàng chấp nhận lỳc đú mới phản ỏnh doanh thu.
- Căn cứ vào hoỏ đơn kế toỏn luõn chuyển từ nội bộ ( húa đơn GTGT, bảng kờ bỏn hàng, sổ chi tiết bỏn hàng…) kế toỏn mở sổ nhật ký bỏn hàng chi tiết cỏc TK 511. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng đều được phản ỏnh trong sổ nhật ký bỏn chi tiết cuối thỏng kế toỏn dựa trờn sổ chi tiết bỏn hàng lập sổ cụng nợ khỏch hàng mua.
- Theo vớ dụ trờn kế toỏn mở cỏc sổ chi tiết, sổ cỏi Tài khoản 511 - Sổ nhật ký bỏn hàng chi tiết được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu 2.5 - Sổ nhật ký bỏn hàng chi tiết Tài khoản 511: Doanh thu bỏn hàng
Thỏng 11 năm 2010
SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39
Ngày thàng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Địa
Chỉ Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2
5/11/2010 BH 2/1 2/11/2010 Nguyễn Văn Tuấn mua mỏy lu rung 200.000 9/11/2010 BH 2/1 5/11/2010 Cụng ty Á chõu mua ụtụ trộn bờ
tụng hiệu CNHTC/HOWO 707.836
9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Cụng ty Sao việt mua mỏy lu rung 460.000 9/11/2010 BH 1/1 9/11/2010 Cụng ty Sao việt mua ụ tụ Ben HD
30Y 1.240.000
Quy trỡnh ghi sổ cỏi tổng hợp doanh thu bỏn hàng như sau:
Sơ đồ 2.4 - Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp doanh thu bỏn hàng
- Căn cứ vào hoỏ đơn kế toỏn luõn chuyển từ nội bộ kế toỏn mở sổ nhật ký chung. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại cỏc cơ sở trong thỏng đều được phản ỏnh trong sổ nhật ký bỏn chung cuối thỏng kế toỏn đối chiếu số liệu trờn sổ chi tiết bỏn hàng và nhật ký chung mở sổ cỏi tài khoản DT. Sổ cỏi TK 511 tổng hợp số tiền bỏn hàng từ thỏng trước chuyển sang và số tiền bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng. Và cuối cựng kết chuyển hết sang TK911 để khoỏ sổ cỏi TK511.
Sổ cỏi TK 511 được lập theo biểu mẫu sau:
Biểu 2.6 - Sổ Cỏi Tài Khoản 511 Tài khoản: 511: “Doanh thu” Thỏng 11/2010
Ngày ghi sổ
Ngày chứng từ
Diễn Giải Nhật ký chung TK Đối ứng Số Tiền Trang số Số TT dũng Nợ Cú A C D E G H 1 2 Số đầu thỏng 11 24 Số Phỏt sinh trong kỳ 9/11/2010 4/11/2010 Doanh thu bỏn hàng 24 111 200.000 SV : Nguyễn Thị Tú Lớp: Kế Toán K39 –Bắc Thăng Long
Người lập sổ Người bỏn hàng Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) Nguyễn Thị Hồng (Ký, ghi rừ họ tờn) Nguyễn Văn Dũng (Ký, ghi rừ họ tờn) Trần Hồng Diện
Đơn vị: Cụng ty TNHH đầu tư phỏt triển Trung Anh
Địa chỉ : Số 76 – Nguyễn Du – Hà Nội.
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ kế toỏn (hoỏ
đơn) từ cỏc cơ sở Nhật Ký Chung Sổ Cỏi TK 511
Sổ chi tiết doanh thu HĐTC
9/11/2010 6/11/2010 Doanh thu bỏn hàng 24 111 707.836 16/11/2010 9/11/2010 Doanh thu bỏn hàng 24 111 460.000 16/11/2010 9/11/2010 Doanh thu bỏn hàng 24 112 1.240.000 16/11/2010 9/11/2010 Doanh thu bỏn hàng 24 111 400.000 Cộng dồn số phỏt sinh 3.007.836 Kết chuyển sang 911 911 3.007.836 Sổ này cú số 01 trang…Đỏnh số từ trang 01
Ngày mở số: 01/11/2010 Ngày 30 thỏng 11 năm 2010 Người lập sổ Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn)
Nguyễn Thị Hồng
(ký, họ tờn)
Phan Như Trang