Doanh thu từ hoạt động tài chính là các khoản thu từ hoạt động đầu tư; thu từ hoạt động mua bán chứng khoán; thu lãi trên số tiền ký quỹ và các khoản thu hoạt động tài chính khác theo quy định của pháp luật. Doanh thu từ hoạt động tài chính bao gồm:
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng chả chậm, trả góp, lãi đầu tư cổ phiếu, trái phiếu...
- Cổ tức, lợi nhuận được chia
- Thu nhập về hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn, dài hạn
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư tài chính khác
- Lãi tỷ giá hối đoái
- Chênh lệch do bán ngoại tệ
- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác
VAT
TK 533 TK 111,112,131,…
K/c các khoản hoàn phí, hoa hồng bảo hiểm và giảm phí, hoa hồng bảo hiểm phát sinh trong kỳ TK 333(3331)
(3331)
Thuế xuất khẩu phải nộp NSNN K/c doanh thu thuần
TK 511 Giảm phí, hoa hồng bảo hiểm TK 333 TK 333 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ Thuế GTGT đầu ra Hoàn phí, hoa hồng bảo hiểm Phí nhượng tái bảo hiểm
TK 531
TK 532 TK 911
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu từ tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau:
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Doanh thu này được ghi nhận trên cơ sở:
- Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ
- Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhận từ việc góp vốn.
Doanh thu được ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch. Khi không thể thu hồi một khoản mà trước đó đã ghi vào doanh thu thì khoản có khả năng không thu hồi được hoặc không chắc chắn thu hồi được đó phải hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ, không ghi giảm doanh thu.
Chứng từ kế toán gồm: thông báo của ngân hàng về lãi được hưởng, sổ phụ tiền gửi ngân hàng, thông báo về lợi nhuận và cổ tức được chia, các chứng từ về lãi được hưởng, các chứng từ về mua bán ngoại tệ và mua bán chứng khoán.
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu thu được từ hoạt động tài chính như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu từ hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
TK 111,112,138... Cổ tức, lợi nhuận được chia, lãi cho vay
phải thu, chênh lệch giá vốn khi bán các khoản đầu tư TK 331
TK 152,153,156,211
TK 311,315,331,336
TK 121,228,222,223
TK3387 Chiết khấu thanh toán được hưởng do
thanh toán trước hạn
Chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán tiền mua vật tư hàng hoá bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ
Lãi cổ phiếu, trái phiếu, cổ tức, lợi nhuận được chia đã ghi tăng khoản mục đầu tư Lãi bán hàng trả chậm, trả góp, phân bổ lãi đánh giá ngoại tệ sau giai đoạn XDCB TK 515 TK 3331 TK 911 K/c doanh thu cuối kỳ Thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp
Sơ đồ
Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính