Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn và phiếu thu, giấy báo có tiến hành định khoản vào phần hành “kế toán bán hàng” và “phiếu thu” sau đó kết chuyển số liệu, dữ liệu sẽ tự động đƣợc ghi vào nhật ký chung và sổ chi tiết khách hàng. Kế toán trƣởng căn cứ vào sổ chi tiết để báo cáo kết quả kinh doanh cho Giám đốc.
Ví dụ một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại đơn vị
Ví dụ 1: Ngày 26/01/2011, bán cƣớc vận chuyển tàu biển cho Công ty TNHH Cerubo, giá bán chƣa thuế 93.600.000 đồng, thuế 0%, tổng số tiền hàng phải thu là: 93.600.000 đồng.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu
Ghi sổ nhật ký chung
Ghi sổ chi tiết Sổ cái
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 52
Căn cứ vào bảng đối chiếu công nợ khách hàng. Kế toán xuất hóa đơn GTGT RG/2010N 0148250 và phản ảnh vào phần mềm tại phần hành “kế toán bán hàng” nhƣ sau:
- Kế toán định khoản nhƣ sau: N 1311 : 93.600.000
C 5111 93.600.000 Thuế 0% : Thuế 0% :
N 1311 000
Ví dụ 2: Ngày 10/05/2011, Thu phí THC (phí xếp dỡ), phí CFS (phí bốc xếp), phí DO (phí chứng từ) cho Công ty TNHH Điện Tử Foster (Việt Nam), giá bán chƣa thuế 7.103.527 đồng, thuế 10%, 710.353 tổng số tiền hàng phải thu là: 7.813.880 đồng.
Kế toán xuất hóa đơn GTGT 03AH/11P 0070052
- Căn cứ vào hóa đơn bán ra kế toán phản ảnh vào phần mềm tại phần hành “kế toán bán hàng” nhƣ sau:
- Kế toán định khoản:
N 1311 7.813.880 C 5111 7.103.527 C 5111 7.103.527 C 33311 710.353
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 54
Ví dụ 3: Ngày 28/06/2011, Bán cƣớc vận chuyển container nội địa cho Công ty TNHH Tiếp Vận Đại Giang Sơn, giá bán chƣa thuế 8.950.000 đồng, thuế 10%, 895.000 tổng số tiền hàng phải thu là: 9.845.000 đồng.
Kế toán xuất hóa đơn GTGT 03CG/11P 0060420 : - Kế toán định khoản:
N 1311 9.845.000 C 5111 8.950.000 C 5111 8.950.000 C 3331 895.000
2.2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Bao gồm các khoản: - Chiết khấu thƣơng mại - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại
Tuy nhiên, thực tế tại đơn vị không phát sinh các hoạt động mua bán hàng hóa nên các khoản này không phát sinh tại đơn vị.
2.2.2.3 Kế toán doanh thu tài chính: a. Nội dung: a. Nội dung:
Ngoài chức năng kinh doanh chính là cung cấp dịch vụ tạo ra doanh thu, Công ty còn phát sinh thêm khoản doanh thu tài chính trong quá trình họat động của mình. Tuy nhiên, khoản
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 56
doanh thu tài chính phát sinh tại Công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng, chênh lệch tỷ giá thanh toán, …….