Về chi phí sửa chữa máy thi công của Công ty trên thực tế thì chi phí sửa chữa phát sinh tại công trình, hạng mục công trình nào thì công ty sẽ hạch toán ngay vào Tk 623 chi phí sử dụng máy của công trình đó. Việc hạch toán như vậy là không chính xác, nếu chi phí sửa chữa phát sinh là nhỏ nhìn chung nó ảnh hưởng không lớn lắm, nhưng nếu chi phí sửa chữa máy thi công thực tế phát sinh là lớn nó sẽ ảnh hưởng tới giá thành của công trình xây lắp. Em đề xuất Công ty nên trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Khi trích sẽ tiến hành ghi sổ như sau:
Nợ Tk 627 (đối với nhiều TSCĐ dùng chung cho đội) Nợ Tk 623 (đối với máy thi công)
Nguyễn Thị Huyền KT5 – HCKT9 Trường ĐH KTQDHN
Tổng chí phí nhân công trực tiếp của tất cả các công trình Chí phí chung phân bổ cho từng Công trình
Tổng chi phí chung của tất
cả các công trình Chí phí nhân công trực tiếp cuả mỗi
công trình
= X
Tổng chí nguyên vật liệu trực tiếp của tất
cả các công trình Tổng chi phí chung của
tất cả các công trình Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp
cuả mỗi công trình Chí phí chung phân
bổ cho từng Công trình
Nợ Tk 642 (đối với TSCĐ tại Công ty)
Có Tk 335 (trích trước sửa chữa lớn TSCĐ) Khi chi phí sửa chữa lớn phát sinh kế toán ghi:
Nợ Tk 335
Có Tk liên quan (111, 112, 152…)
Hoặc nếu không tiến hành trích trước thì chi phí sửa chữa thực tế phát sinh thì nên phân bổ dần chi phí này vào chi phí SXKD.
- Chi phí sửa chữa phát sinh: Nợ Tk 142
Có Tk 111, 112
- Số chi phí sửa chữa TSCĐ phân bổ: Nợ TK 623
Nợ TK 627 Nợ Tk 642
Có Tk 142
Về công tác ghi sổ: kế toán tiến hành mở thêm cột về tài khoản 335 trên Bảng tổng hợp chi phí cho máy thi công, và theo dõi như các tài khoản khác.