Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ như sau:
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc nhõn viờn kế toỏn vào sổ Nhật ký chứng từ. Cuối thỏng tập hợp số liệu từ sổ Nhật ký chứng từ vào sổ Cỏi cỏc TK.
- Bảng kờ được sử dụng trong những trường hợp khi cỏc chỉ tiờu hạch toỏn chi tiết của một số TK khụng thể kết hợp trực tiếp trờn Nhật ký chứng từ được, số liệu ở cỏc chứng từ gốc được ghi vào bảng kờ rồi được chuyển vào cỏc nhật ký chứng từ cú liờn quan.
- Chứng từ gốc sau khi ghi Nhật ký chứng từ được chuyển ngay đến cỏc bộ phận kế toỏn chi tiết cú liờn quan để ghi sổ thẻ kế toỏn chi tiết của từng tài khoản.Cuối thỏng cộng số liệu từ sổ thẻ kế toỏn chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản để đối chiếu với sổ Nhật ký – Sổ Cỏi.
- Cuối thỏng từ sổ cỏi và cỏc bảng tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản ta vào bảng cõn đối kế toỏn.
Trình tự hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ theo sơ
SV:Đoàn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 41
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê số
1, 5, 8, 10,11 Nhật ký - Chứng từsố 8 chi tiết TK 131, 511,Sổ ( thẻ ) kế toán 632, 156, 641.. Sổ Cái các TK 156, 511, 632, 911… Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo kết quả kinh doanh
Phần II:
Thực trạng về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại Công ty Cổ phần Thơng
mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á 2.1. Tìm hiểu chung về công ty cổ phần thơng mại và phát triển công nghệ Đông Nam á:
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á:
2.1.1.1. Tổng quan về Doanh nghiệp:
Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á đợc thành lập dới sự góp vốn của các bên cổ đông và có:
- Tên gọi chính thức: Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á.
- Tên giao dịch Quốc tế : Southeast Asean Technology Development and Commerical Jant Stock Company.
- Tên viết tắt : SEATEC JSC.
- Địa chỉ trụ sở chính : Số 85 - ngõ 16 - phố Hoàng Cầu - P.Ô Chợ Dừa – Q.Đống Đa – TP.Hà Nội.
- Địa chỉ cửa hàng : Số 23 Trờng Chinh - phờng Phơng Liệt – Q.Thanh Xuân – TP.Hà Nội.
- Điện thoại : (04) 36.288.438 - Fax : (04) 36.288.438
Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á hoạt động độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản Việt Nam và ngoại tệ tại ngân hàng, có con dấu riêng để giao dịch.
Công ty đợc hình thành dới sự góp vốn của các cổ đông nh trong giấy phép đăng kí kinh doanh nh sau:
TT Tên cổ đông
Nơi đăng kí hộ khẩu thờng trú của cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với
các tổ chức
Số cổ phần
1. Phạm Ngọc Dũng Số 3M3, ngõ Nguyễn An Ninh, phờng Ph- ơng Mai, Hoàng Mai, Hà Nội. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.800 2. Nguyễn Quang Huy Số 85, ngõ 16, phố Hoàng Cầu, phờng Ô
Chợ Dừa, Đống đa, Hà Nội.
1.800 3. Trịnh Thành Thái Số 20C, 820 phờng Hạ Long, Nam Định. 1.200 4. Trần Quốc Phong Xóm 6, xã Sơn Trung, Hơng Sơn, Hà Tĩnh. 1.200
- Ngày 29 tháng 08 năm 2005 Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á đợc cấp giấy phép đăng kí kinh doanh dới hình thức công ty cổ phần. Giấy phép số 0103008877.
- Vốn điều lệ : 600.000.000 ( Sáu trăm triệu đồng Việt Nam ). - Mã số thuế : 0101765943.
Hiện nay, Công ty có 2 lĩnh vực kinh doanh chủ yếu:
Nhóm 1: Kinh doanh và phân phối các sản phẩm thiết bị điện do Công ty là đại lý chính thức.
Nhóm 2 : Thi công xây lắp đờng dây và trạm biến áp, điện dân dụng công nghiệp.
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp:
Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á có t cách pháp nhân đầy đủ trong quan hệ giao dịch, kí kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, với tổ chức kinh tế nh ngân hàng. Bộ máy quản lý công ty theo mô hình Công ty Cổ phần. Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cùng với Ban quản lý và Tổng giám đốc Công ty chịu trách nhiệm pháp luật về nội dung trong hồ sơ đăng kí kinh doanh, về việc sử dụng giấy phép, giấy chứng nhận, các giấy tờ có giá trị khác và con dấu của Công ty trong giao dịch về việc góp cổ phần; quản lý, sử dụng và theo dõi vốn, tên tài sản của Công ty. Quyền quyết định cao nhất của Công ty là Đại hội Cổ đông. Đại hội Cổ đông bầu Hội đồng Quản trị đẻ quản lý công tác giữa hai nhiệm kì Đại hội, Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty.
Tổng giám đốc đợc Hội đồng quản trị bổ nhiệm là ngời đứng đầu Công ty, điều hành toàn bộ bộ máy quản lý thông qua các Phó tổng giám đốc, Các trởng phòng.
Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh: Định hớng và vạch ra đờng lối kinh doanh.
Phó tổng giám đốc phụ trách kĩ thuật: Trực tiếp phụ trách phòng kế hoạch kĩ thuật.
Các phòng ban chức năng: Phòng tổ chức hành chính, phòng kinh doanh, phòng kế hoạch, phòng kĩ thuật.
Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát
triển Công nghệ Đông Nam á đợc khái quát nh sau:
Chi tiết về các phòng ban chức năng của Công ty:
Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lí nhân sự trong toàn Công ty, chọn lọc, bồi dỡng đào tạo, bố trí sắp xếp cán bộ công nhân viên trong Công ty vào từng vị trí sao cho phù hợp với năng lực để nhân viên có thể phát huy hết điểm mạnh của mình cũng nh đặc điểm kinh doanh của Công ty.
- Thực hiện các chế độ chính sách đối với ngời lao động. - Bồi dỡng đào tạo cán bộ công nhân viên.
- Thực hiện công tác xét duyệt khen thởng, kỉ luật. - Cung cấp bảo quản tài liệu, công văn dự trữ.
Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm hiểu thông tin trên thị trờng nhằm tìm ra đờng lối kinh doanh đúng đắn nhất, nắm bắt nhanh nhạy để mua bán hàng mà Doanh nghiệp kinh doanh đúng thời điểm để thu lợi nhuận cao, giảm bớt chi phí thiệt hại, liên tục tìm kiếm các bạn hàng mới để mở rộng thị
Tổng giám đốc
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Đại hội cổ đông
Phó tổng giám đốc phụ
trách kĩ thuật Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh
Phòng kế hoạch kĩ thuật Phòng kinh doanh Phòng kế toán chức hành Phòng tổ chính
trờng. T vấn cho Ban giám đốc những chiến lợc kinh doanh trong thời gian tr- ớc mắt và lâu dài.
Phòng kế toán: Có nhiệm vụ hạch toán các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh, tham mu cho Giám đốc Công ty về tình hình tài chính của Công ty. Xây dựng công tác kế toán tài chính tại Công ty và lập các Báo cáo tài chính theo quy định.
Phòng kĩ thuật: Có nhiệm vụ thiết kế mẫu mã lập dự toán nguyên vật liệu để thi công lắp đặt và trực tiếp xem xét về mặt kĩ thuật của các sản phẩm có theo đúng quy cách chủng loại hay không. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.1.3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, quy mô sản xuất của Doanh nghiệp:
- Quy mô hoạt động của Doanh nghiệp: Công ty cổ phần Doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Số lao động 22 ngời trong đó lao động gián tiếp 8 ngời, lao động trực tiếp là 14 ngời.
- Độ tuổi trung bình của ngời lao động từ 35-40 tuổi. Chính sách tăng l- ơng 02 năm/lần. Thởng theo doanh thu hàng quý. Trình độ kĩ thuật và trình độ học vấn của ngời lao động: Thạc sỹ, kỹ s, cử nhân kinh tế, trung học chuyên nghiệp.
2.1.1.4.Tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong những năm gần đây:
2.1.1.4.1. Vốn kinh doanh:
Ta có bảng thể hiện vốn kinh doanh của Doanh nghiệp qua 4 năm: Năm 2006, năm 2007, năm 2008, năm 2009.
(Đơn vị: Đồng)
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Tài sản cố định và đầu t dài hạn 74.074.144 496.899.717 824.087.411 680.333.737 Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 2.013.164.374 2.076.674.134 2.778.786.808 6.555.539.328 Nợ phải trả 1.501.077.758 1.983.528.884 3.002.965.605 5.448.267.079 Nguồn vốn chủ sở hữu 586.160.760 590.044.967 599.908.614 1.787.605.986 Tổng nguồn vốn 2.087.238.518 2.573.573.851 3.602.874.219 7.235.873.065
* Nhận xét: Nhìn vào bảng trên cho thấy vốn kinh doanh của Công ty
Cổ phần thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á tăng nhanh lên theo từng năm, tăng mạnh nhất vào năm 2009: Vốn kinh doanh là 7.235.873.065 (đồng), trong đó tài sản tăng chủ yếu do đầu t vào tài sản lu động, còn bên nguồn vốn tăng chủ yếu do nợ phải trả tăng.
2.1.1.4.2. Doanh thu, lợi nhuận:
Dới đây là bảng tổng hợp số liệu về doanh thu, lợi nhuận của Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á qua 4 năm 2006, năm 2007, năm 2008, năm 2009:
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 5.318.506.551 4.857.646.199 8.984.469.588 10.464.738.386 Giá vốn hàng bán 4.490.823.710 4.063.727.871 7.267.209.942 7.355.183.900 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 827.682.841 793.918.328 1.717.259.646 3.109.554.486 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 15.640.085 5.394.732 9.863.647 (12.302.629) Lợi nhuận sau
thuế thu nhập doanh nghiệp
9.640.085 3.884.207 9.863.647 (12.302.629)
* Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệp giảm từ 5.318.506.551 (đồng) năm 2006 xuống còn 4.857.646.199 (đồng) năm 2007. Doanh thu thuần giảm nên phần tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế và lợi nhuận sau thuế đều giảm. Tới năm 2008 doanh thu thuần, tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế và lợi nhuận sau thuế đều tăng lên so với năm 2007, cho thấy Doanh nghiệp làm ăn có lãi vào năm 2008 doanh thu thuần đủ bù đắp giá vốn và chi phí. Tuy nhiên đến năm 2009 phần lợi nhuận sau thuế của Doanh nghiệp là số âm điều này cho thấy năm 2009 Doanh nghiệp bị lỗ trong kinh doanh, nhìn vào bảng trên ta thấy rằng doanh thu thuần năm 2009 vẫn tăng so với 3 năm trớc đó nhng Doanh nghiệp vẫn bị lỗ có thể do giá vốn hàng nhập vào cao cùng với những chi phí phát sinh lớn nên doanh thu thuần dù tăng nhng cũng không thể bù đắp đợc các khoản chi phí.
Và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp không ổn định có thể đợc giải thích là do Doanh nghiệp mới thành lập năm 2005 nên cha có đợc nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh, hơn nữa là một Doanh nghiệp mới thành lập nên
các chi phí phát sinh là rất lớn (nh chi phí lãi vay) và việc tiết kiệm chi phí cũng nh sử dụng có hiệu quả các chi cũng cha đợc quản lý tốt. Một lý do nữa là do giá vốn hàng nhập vào còn khá cao. Đó là những lý do chủ quan giải thích cho tình hình kinh doanh không ổn định của Doanh nghiệp.
2.1.1.4.3. Tìm hiểu chung về báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp:
Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 nh sau:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2008
Ngời nộp thuế: Công ty CPTM và PTCN Đông Nam á
Mã số thuế: 0101765943
Địa chỉ trụ sở: Số 85, ngõ 16 Hoàng Cầu, P.Ô Chợ Dừa
Quận huyện: Đống Đa Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
Điện thoại: (04) 3 6288 438 Fax: (04) 3 6288 438 Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ST
T Chỉ tiêu Mã Thuyếtminh Số năm nay Số năm nay
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ 01 IV.08 8.984.469.588 4.857.646.199 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 DT thuần về bán hàng và cungcấp dịch vụ (10 = 01- 02) 10 8.984.469.588 4.857.646.199
4 Giá vốn hàng bán 11 7.267.209.942 4.063.727.871
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng vàcung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.717.259.646 793.918.328
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.021.639 838.151
7 Chi phí tài chính 22 134.802.540 95.833.900
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 134.802.540 95.833.900
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1.574.696.914 693.527.847
9 kinh doanh (30 = 20+21-22-24)Lợi nhuận thuần từ hoạt động 30 9.781.831 5.394.732
10 Thu nhập khác 31 81.816
11 Chi phí khác 32
12 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 81.816
13 Tổng lợi nhuận kế toán trớcthuế (50=30+40) 50 IV.09 9.863.647 5.394.732
14 Chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp 51 1.510.525
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhậpDoanh nghiệp 60 9.863.647 3.884.207
Lập ngày 31 tháng 12 năm 2008
Ngời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)Giám đốc
2.1.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Doanh nghiệp:
2.1.1.5.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Doanh nghiệp:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán dới sự lãnh đạo, phân công và chịu trách nhiệm của kế toán trởng nhằm đảm bảo sự tập trung thống nhất, đảm bảo chuyên môn hóa công việc hạch toán của các cán bộ kế toán.
Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần thơng mại và Phát triển Công nghệ Đông Nam á đợc mô tả nh sau:
Sơ đồ: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Thơng mại và Phát
triển Công nghệ Đông Nam á:
SV:Đoàn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 49
Kế toán tr ởng – kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền l ơng và bảo hiểm xã hội Kế toán vật t Kế toán tài sản cố định Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả Kế toán các nghiệp vụ thanh toán Kế toán vốn bằng tiền Thủ quỹ
2.1.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận kế toán: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán trởng: Là ngời giúp Tổng giám đốc Công ty ở lĩnh vực quản lý tài chính và tổ chức hớng dẫn Công ty ghi chép hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở Công ty, chấp hành đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nớc. Kiểm tra mọi hoạt động kinh tế ở đơn vị, phát hiện, ngăn ngừa những vi phạm trong công tác quản lý và chịu trách nhiệm trực tiếp về mọi hoạt đọng tài chính của Công ty với kế toán trong Công ty.
- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ thanh toán tiền l- ơng và bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành cho các cán bộ nhân viên trong Công ty theo quyết đinh của Giám đốc, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi mọi biến động của các loại hàng hóa nh giá cả, khả năng cung cấp đồng thời đối chiếu với kho, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán các nghiệp vụ thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với ngời mua, ngời bán, thông qua quan hệ mua bán giữa Công ty với khách hàng hoặc số tiền khách hàng đã đặt trớc. Đồng thời theo dõi các khoản tạm ứng của các cán bộ nhân viên trong Công ty do mua hàng phải ghi tạm ứng.
- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ nhập các phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở mở sổ theo dõi các khoản thu chi tiền mặt phát sinh hàng ngày tại Công ty.
- Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp sự vận động của tài sản cố định, trích và phân bổ khấu hao cho tài sản cố định, tình hình tăng giảm và thanh lý tài sản cố định của Công ty, cập nhật số liệu