chi phí khác:
1.3.8.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Tài khoản sử dụng là TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Một số qui định khi hạch toán
tài khoản 515 -Doanh thu hoạt động tài chính:
1. Doanh thu hoạt động tài chính phản ánh trên tài khoản 515 đợc coi là thực hiện trong kì không phân biệt là thực tế đã thu đợc tiền hay sẽ thu đợc tiền.
2. Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu đợc ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãivề trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
3. Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu đợc ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
4. Đối với khoản tiền lãi đầu t nhận đợc từ khoản đầu t cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kì mà DN mua lại khoản đầu t này mới đợc ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kì, còn khoản lãi đầu t nhận đợc từ các khoản lãi đầu t dồn tích trớc khi DN mua lại khoản đầu t đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu t tráiphiếu, cổ phiếu đó.
5. Đối với khoản thu nhập từ nhợng bán các khoản đầu t vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu đợc ghi nhận vào tài khoản 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
Kết cấu tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính:
* Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911.
* Bên có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đợc chia.
- Lãi do nhợng bán các khoản đầu t vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
- Chiết khấu thanh toán đợc hởng. - Lãi tỉ giá hối đoái phát sinh trong kì.
- Lãi tỉ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỉ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỉ giá hối đoái của hoạt động đầu t XDCB (giai đoạn trớc hoạt động) đã hoàn thành đầu t vào doanh thu hoạt động tài chính. - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kì.
TK 515 không có số d.
1.3.8.2. Chi phí hoạt động tài chính:
TK sử dụng là tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
TK này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…, dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỉ giá hối đoái…
Không hạch toán vào tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ. - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí kinh doanh bất động sản. - Chi phí đầu t xây dựng cơ bản.
- Các khoản chi phí đợc trang trải bằng các nguồn kinh phí khác. - Chi phí tài chính khác.
Kết cấu tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính:
* Bên nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho ngời mua.
- Các khoản lỗ do thanh ly, nhợng bán các khoản đầu t.
- Lỗ tỉ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh. - Lỗ tỉ giá hối đóai do đánh giá lại cuối năm tài chính.
- Dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lêch tỉ giá hối đoái của hoạt động đầu t XDCB đã hoàn thành đầu t vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu t tài chính khác.
* Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán.
- Cuối kì kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kì để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số d cuối kì.
1.3.8.3. Kế toán thu nhập khác:
Tài khoản sử dụng là TK 711 – Thu nhập khác, dùng để phản ánh các thu nhập khác của DN.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của DN. Đây là các khoản thu nhập đợc tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thờng của DN, nội dung cụ thể bao gồm:
- Thu nhập từ nhợng bán, thanh lý TSCĐ.
- Tiền thu đợc phạt do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ.
- Các khoản thuế đợc Nhà nớc miễn giảm trừ thuế thu nhập DN. - Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ.
- Các khoản tiền thởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ không tính trong doanh thu ( nếu có ).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng DN.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra.
Kết cấu TK 711 - Thu nhập khác
* Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có).
- Cuối kì, kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh.
* Bên có:
TK 711 không có số d cuối kì.
1.3.8.4. Kế toán chi phí khác:
Tài khoản sử dụng là TK 811 – Chi phí khác.
Chi phí khác là chi phí của các hoạt động ngoài hoạt đọng sản xuất kinh doanh tạo ra DT của DN. Đây là các khoản lỗ do các sự kiện các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thờng của DN, nội dung cụ thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ.
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhợng bán. - Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác.
Kết cấu tài khoản 811 - Chi phí khác
* Bên nợ:
- Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh. * Bên có:
- Cuối kì kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh. TK 711 không có số d.