1.3.7.1. Kế toán chi phí bán hàng:
- TK sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”
+ Nội dung: TK này dùng để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ …
Kết cấu tài khoản 641 “ chi phí bán hàng:
* Bên nợ:
- Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
* Bên có:
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển.
- TK 641 không có số d cuối kỳ
Tài khoản 641 đợc mở chi tiết với 7 tài khoản cấp 2: + TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng
+ TK 6412 - Chi phí vật liệu
+ TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415 - Chi phí bảo hành
+ TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác .
Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
1.3.7.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí về lơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phòng; chi phí KH TSCĐ; thuế phí, lệ phí nh: Thuế môn bài, thuế nhà đất.. và các khoản phí, lệ phí giao thông…
- Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 111, 112
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh
TK 641 TK 334, 338
Chi phí tiền l ơng BHYT, BHXH, KPCĐ của nhân viên bán hàng Cuối kỳ kế toán K/c CP bán hàng TK 911 TK 152, 153 Xuất NL, VL, CCDC Cho bộ phận bán hàng TK 214 Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng TK 111, 112, 131
Chi phí dịch vụ mua ngoài (Điện, n ớc) TK 142, 335 CP sửa chữa TSCĐ thực tế Phân bổ hoặc trích tr ớc chi phí sửa chữa TSCĐ
+ Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh, tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và các chi phí khác có liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp:
* Bên nợ:
- Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh tăng trong kỳ
* Bên có:
- Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh giảm trong kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
TK 642 không có số d cuối kỳ. Tài khoản 642 có 8 TK cấp 2:
+ TK642.1: Chi phí nhân viên quản lý + TK642.2: Chi phí vật liệu quản lý + TK642.3: Chi phí đồ dùng quản lý + TK642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK642.5: Thuế, phí, lệ phí
+ TK642.6: Chi phí dự phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ TK642.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK642.8: Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
SV:Đoàn Thị Hồng Hạnh – Lớp KT 5BTCVĐHM 27 TK142 TK152, 153 TK214 TK111, 112 TK642 TK911
Chi phí tiền l ơng, BHYT, BHXH, KPCĐ của nhân viên QLDN
Xuất NVL CCDC cho bộ phận quản
lý
Khấu hao TSCĐ
TK142, 335
Chi phí điện, n ớc… sửa chữa TSCĐ thuê ngoài Chi phí SC TSCĐ thực tế phát sinh Phân bổ hoặc trích tr ớc CP SC lớn TSCĐ KC đối với DN có chu kỳ KD dài trong kỳ không có hàng tiêu thụ KC sang TK911 Chi phí bằng tiền TK334, 338