- Tổ chức hệ thống thanh tra, kiểm tra thuế:
2.2.2. Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra ĐTNT
tra, kiểm tra ĐTNT
Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là một khâu quan trọng trong công tác thanh tra, kiểm tra của ngành thuế nói chung và Cục thuế TP Hà Nội nói riêng, công việc này được tiến hành hàng năm nhằm đạt được các mục tiêu:
Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực thanh tra, kiểm tra.
Nâng cao chất lượng và hiệu qủa công tác thanh tra, kiểm tra.
Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của ĐTNT.
Xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra là cơ sở để quyết định thời gian, nhân lực cho cả qúa trình thanh tra, kiểm tra thuế. Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra phải dựa trên kỹ thuật phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra.
Theo quy trình thanh tra, kiểm tra trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế, kế hoạch thanh tra, kiểm tra được xác định trên cơ sở nguồn thông tin thu thập được về các ĐTNT, nguồn thông tin có được từ các phân tích, đánh giá rủi ro tại các phòng chức năng, các chi cục thuế, nguồn thông tin có được từ cơ sở dữ liệu quản lý của ngành thuế…trên cơ sở phân tích các thông tin này dưới góc độ như: mức độ tuân thủ về kê khai, nộp thuế, phân tích số liệu trên báo cáo tài chính, phân tích các thông tin có liên quan từ các đối tác giao dịch… mà xác định hình thức thanh tra hay kiểm tra, quy mô và phạm vi tiến hành thanh tra. Điểm khác của quy trình thanh tra, kiểm tra trong cơ chế tự khai tự nộp so với trước đây là việc thanh tra, kiểm tra không tràn lan mà tập trung chủ yếu vào các đối tượng “có vấn đề”. Kết hợp với việc phân tích và công văn hướng dẫn công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm của
Tổng Cục Thuế, Cục thuế xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm gửi về Tổng Cục Thuế.
Cục thuế TP Hà Nội hàng năm căn cứ vào công văn chỉ đạo xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Tổng Cục Thuế để tiến hành xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm gửi vể Tổng Cục Thuế.
Bảng 2.4. Công văn chỉ đạo xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Công văn chỉ đạo của Tổng Cục Thuế về công tác thanh tra, kiểm tra năm: Công văn số 249/TCT- TTr ngày 28/01/06 Công văn số 530/TCT- TTr ngày 29/01/07 Công văn số 5343/TCT- TTr ngày 24/12/07 Tiêu thức xây dựng kế hoạch
1. Phân loại theo quy mô trên cơ sở doanh thu và số thuế ĐTNT đã thực hiện một vài năm trước đó.
2. Đánh giá theo mức độ rủi ro về thuế:
- Tỷ lệ doanh thu năm 2005/năm 2004, so với tỷ lệ tăng toàn ngành. - Đánh giá theo tỷ suất lợi nhuận/doanh thu. - Đánh giá theo tỷ lệ thuế GTGT/TNDN năm 2005 so với năm 2004. 3. Đánh giá theo mức độ tuân thủ pháp luật
1. Phân loại theo quy mô trên cơ sở doanh thu và số thuế ĐTNT đã thực hiện. 2. Phương pháp lực chọn theo phương pháp rủi ro (tính điểm): 2.1. Tiêu thức chung: - Loại hình doanh nghiệp - Mức độ tuân thủ pháp luật thuế 2.2. Các tiêu thức đánh giá rủi ro theo ngành: - Tình hình kê khai, hiệu qủa sản xuất kinh doanh; đánh giá theo tỷ
1. Phân loại theo quy mô trên cơ sở doanh thu và số thuế ĐTNT đã thực hiện, dựa vào dấu hiệu vi phạm về thuế. 2. Phương pháp lựa chọn theo rủi ro về thuế: - Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Quy mô doanh nghiệp - Mức độ tuân thủ về nộp thuế.
- Loại hình doanh nghiệp.
4. Các tiêu thức khác: hoạt động xuất nhập khẩu, 5 năm chưa được quyết toán, số hoàn thuế GTGT lớn nhưng không xin hoàn, công ty có nhiêu thành viên, chi nhánh ở nước ngoài…
suất lợi nhuận/doanh thu.
2.3. Tiêu thức phụ: - Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Số năm chưa được thanh tra, kiểm tra
2.4. Tổng hợp kết qủa đánh giá rủi ro.
3. Phương pháp lựa chọn xác suất đối với các ĐTNT hạch toán độc lập lỗ ít nhất 1 năm giai đoạn 2004, 2005; hạch toán phụ thuộc, chi nhánh đơn vị phụ thuộc.
doanh nghiệp.
- Số năm chưa thanh tra, kiểm tra của doanh nghiệp.
Lựa chọn doanh nghiệp cần phải thanh tra trong năm theo mức độ rủi ro về thuế từ cao xuống thấp.
Phân bổ kế hoạch
- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực nhưng mang tính chủ quan, thiếu cơ sở khoa học và tính toán chính xác
- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực và mục tiêu triển khai công tác thanh tra năm. Phải tiến hành dự kiến cụ thể số doanh nghiệp thực hiện thanh tra, kiểm tra năm trên cơ sở hệ thống các chỉ tiêu tính toán đã xây dựng được (tổng nguồn nhân lực, số ngày làm việc. Phân bổ kiểm
- Phân bổ kế hoạch dựa trên nguồn nhân lực
tra tại cơ qua thuế, tại trụ sở doanh nghiệp…)
Nguồn: Tổng Cục Thuế
Công tác xây dựng kế hoạch từ đơn giản, hệ thống chỉ tiêu sơ sài, thiếu đánh giá nguồn nhân lực để phân bổ hợp lý đã tiến đến một phương pháp xây dựng kế hoạch thanh tra khoa học dựa trên các chỉ tiêu đánh giá độ rủi ro, mức đô tuân thủ pháp luật thuế của một ĐTNT.
Việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra đã hạn chế được việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT tràn lan do hoạt động thanh tra, kiểm tra được thực hiện trên cơ sở chương trình kế hoạch đã được phê duyệt ngay từ đầu năm.
Tuy nhiên trong thời gian qua, công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra của toàn ngành thuế nói chung và Cục thuế TP Hà Nội nói riêng vẫn còn mang nặng tính hình thức, chủ yếu vẫn dựa trên kinh nghiệm và đánh giá chủ quan của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch chưa đi sâu phân tích và căn cứ vào kết quả phân tích thông tin doanh nghiệp để lập kế hoạch sát đúng với yêu cầu. Nguyên nhân là do cơ sơ dữ liệu về ĐTNT chưa đầy đủ, không đáp ứng được yêu cầu để áp dụng kỹ thuật xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu, đánh giả rủi ro và mức độ tuân thủ pháp luật…theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế. Đối với chỉ tiêu phát triển của từng ngành trên từng khu vực khác nhau cũng không đầy đủ, không được đánh giá chính xác, thiếu cơ sở để so sánh và xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra khi đánh giá chỉ tiêu quy mô và tốc độ phát triển của ngành và doanh nghiệp cùng ngành.
Mặt khác sự phối hợp giữa bộ phận xử lý dữ liệu, bộ phận qủan lý và bộ phận thanh tra, kiểm tra chưa chặt chẽ, sự năng động trong việc khai thác thông tin từ bên ngoài của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn hạn chế…dẫn đến khả năng đánh giá, phân tích xung quanh ĐTNT chưa cao.
Ngoài ra, hệ thống chỉ tiêu phân tích đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp chưa được xây dựng hoàn chỉnh: có qúa nhiều các tiêu chuẩn để đánh giá mức độ vi phạm, các tiêu chuẩn phân loại ĐTNT để xác định phạm vi chưa rõ ràng…đã gây khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng thanh tra ,kiểm tra thuế.
Hàng năm Cục thuế TP Hà Nội chỉ tiến hành thanh tra, kiểm tra được khoảng >30% tổng số ĐTNT mà Cục thuế đang quản lý. Trong đó có những ĐTNT năm nào cũng được đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra và còn những ĐTNT 5 năm vẫn không đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Do đó, việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra đòi hỏi phải được quan tâm đúng mức, bởi nếu không sẽ có nhiều doanh nghiệp liên tục bị thanh tra, kiểm tra trong khi lại bỏ sót các doanh nghiệp nhiều năm không bị quyết toán hoặc những doanh nghiệp có cán bộ kế toán giỏi xây dựng được một hệ thống báo cáo tài chính hoàn chỉnh mà chỉ dựa vào đó cán bộ thuế sẽ không thể đánh giá được hết rủi ro.