2009 so với 2010 2010 so với
2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu sản xuất nồi Inox tại Công ty Cổ phần Mặt Trời Vàng.
Trời Vàng.
Nguyên vật liệu, là đối tượng lao động, dự trữ cho quá trình sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp, là tư liệu lao động để sản xuất ra sản phẩm. Kế toán NVL có ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của NVL cho sản xuất. Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho, cung cấp thông tin phục vụ cho lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trong mỗi doanh nghiệp sản xuất do đặc thù của tình hình tài chính khác nhau nên sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm là khác nhau. Việc phân loại NVL là việc nghiên cứu, sắp xếp cho các loại theo từng nội dung công dụng của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của Công ty.
Nội dung tổ chức phần hành này bao gồm việc lập và luân chuyển chứng từ mua hàng, thanh toán, nhập xuất vật tư, sản phẩm, hàng hóa. Tổ chức hạch toán chi tiết và tổ chức hạch toán tổng hợp.
- Tại công ty Cổ phần Mặt Trời Vàng do đặc điểm sản xuất chủ yếu là đồ gia dụng nên nguyên vật liệu sử dụng chủ yếu là Inox và các linh kiện khác.
Sơ đồ 12: Trình tự hạch toán chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa.
Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như: phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho ghi số thực nhập, xuất rồi giao cho kế toán nhập dữ liệu vào máy. Cuối ngày thủ kho phải tổng hợp đầy đủ số lượng nhập, xuất tồn thể hiện đầy đủ trên bảng tổng hợp và chuyển toàn bộ chứng từ hiện có liên quan cho phòng kế toán.
2.2.3.1. Thủ tục nhập nguyên vật liệu.
Chứng từ và thủ tục nhập kho: Thông thường khi có nhu cầu vật liệu công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng với nhà cung cấp hoặc mua tự do trên thị trường. Sau khi nhận được hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng của người bán gửi tới, nhân viên cung ứng mang về phòng kế hoạch vật tư đối chiếu với hợp đồng và kế hoạch thu mua để quyết định có nhập hàng hay không. Trước khi nhập kho, cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy các vật tư và lập biên bản kiểm nghiệm vật tư nhập kho để xác định chất lượng sản phẩm mua vào nhập kho. Căn cứ vào hóa đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng kế toán lập phiếu nhập kho thành 3 liên, có thể nhập kho một hay nhiều NVL cùng loại cùng một lần giao hàng, cùng một lần nhập kho. Phiếu nhập kho sau khi có đủ chữ ký của người phụ trách vật tư, thủ trưởng đơn vị, ghi số thực nhập vào phiếu, thủ kho cùng người giao hàng cùng ký vào 3 liên, 1 liên thủ kho giữ, phòng kế toán giữ 1 liên kẹp cùng hóa đơn GTGT hoặc hợp đồng bán hàng của người chuyển cho kế toán thanh toán, 1 liên gửi kho giữ lại ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng vật tư.
Sổ ĐK CTGS CT ghi sổ Sổ cái TK 152,155,156 6 Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp N-X-T
VD: Ngày 05/03/2012 công ty ký một hợp đồng với công ty TNHH Kim khí Thyssen Kurpp, khu công nghiệp Quanh Minh, Mê Linh, Vĩnh phúc về việc mua nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất, thủ tục mua và nhập kho gồm các bước sau:
+ Ký kết hợp đồng mua giưa hai bên:
(Phụ lục 10)
2.2.3.2. Thủ kho xuất kho nguyên vật liệu.
* Chứng từ và thủ tục xuất kho.
Khi có nhu cầu sử dụng NVL, nhân viên của bộ phận sử dụng sẽ viết phiếu yêu cầu vật tư, phụ tùng trong đó danh mục những vật tư NVL cần linh kiện cụ thể với yêu cầu về quy cách chất lượng ( dựa trên kế hoạch sản xuất mà phân xưởng, bộ phận được giao). Quản đốc phân xưởng ký vào phiếu yêu cầu và chuyển lên phòng kỹ thuật duyệt.
Sau đó phiếu yêu cầu được chuyển lên phòng kế toán, dựa vào số lượng NVL được duyệt, kế toán kho viết phiếu xuất kho cấp NVL, lập làm 3 liên, một liên chuyển cho người phụ trách NVL, vật tư ( phòng kế toán vật tư), một liên đem cho thủ trưởng đơn vị ký rồi giao cho người lĩnh mang xuống kho để lĩnh vật tư. Tại công ty giữa các kho xuất NVL cho nhau thì cần kế toán kho đó viết phiếu kho và lấy chữ ký của thủ kho vật tư người lĩnh lập làm 3 liên, 1 liên để kế toán kho giữ lấy để kẹp vào chứng từ, 1 liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, liên còn lại chuyển cho kho cần lĩnh giữ.
Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật tư ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho và cùng người nhận ký vào. Cuối tháng máy tính tự tính đơn giá và trị giá vốn thực tế xuất kho. Máy tính tự động chuyển số liệu này sang các sổ liên quan. Sau khi đủ chữ ký kho gửi đi 1 liên phiếu xuất lưu lại phòng kế toán, 1 liên phòng vật tư giữ, liên còn lại để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư.
VD: Khi có nhu cầu xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm, phòng kỹ thật viết phiếu yêu cầu cấp phát vật tư, nguyên vật liệu, sản xuất sản phẩm.
2.2.3.3. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu:
Để đáp ứng yêu cầu quản trị của công ty, kế toán chi tiết NVL, phải thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm NVL, được điều hành đồng thời ở kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở chứng từ.
Công ty Cổ phần Mặt Trời Vàng để phù hợp với yêu cầu công việc hạch toán NVL, được áp dụng theo phương pháp thẻ song song.
+ Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thủ kho tiến hành trên thẻ kho.
+ Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn theo chi tiết hiện vật, giá trị. Cuối tháng cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho.
* Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng, thẻ kho được mở ra cho từng danh điểm NVL.
Hàng ngày, từ các phiếu nhập kho NVL sau khi đã đối chiếu với số lượng thực nhập, xuất kho thủ kho ghi vào thẻ kho của các NVL liên quan, cuối ngày tính ra số tồn và ghi lại vào thẻ kho hàng ngày hoặc định kỳ (2-3) tháng thủ kho chuyển toàn bộ phiếu lên phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho cộng tổng số lượng nhập, xuất, tồn đối chiếu với bảng tổng hợp do kế toán lập. Công ty chỉ xác định NVL tồn kho vào
Chứng từ nhập
Thẻ kho Chứng từ
xuất
Sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC
Bảng kê tổng hợp Nhập – Xuất- Tồn
phiếu kho với ngày 05/03/2012 như sau: Trên cơ sở phiếu nhập kho và xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho Inox 430/BA và Inox 430/DDQ.
(Phụ lục 13)