mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển.
- Quy tắc kế toán bằng tiền:
+ Sử dụng tiền tệ thống nhất trong việc ghi chép, hạch toán kế toán là: VNĐ. + Đối với ngoại tệ: được quy đổi theo tỷ giá thực tế ra VNĐ khi sử dụng.
2.5.2.Tài khoản sử dụng
- TK 111: Tiền mặt
+ TK 1111: Tiền Việt Nam + TK 1112: Ngoại tệ
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng + TK 1121: Tiền Việt Nam + TK 1122: Ngoại tệ
2.5.3.Chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ 2.5.3.1.Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu. - Phiếu chi
- Biên lai thu tiền. - Bảng kiểm kê quỹ. - Bảng kê chi tiền.
2.5.3.2.Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.15: Quy trình thu tiền mặt
Người nộp tiền Kế toán tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ
Kế toán tiền Kế toán tiền Kế toán trưởng
* Giải thích quy trình thu tiền:
Căn cứ vào các hóa đơn thu tiền, phiếu đề nghị nộp tiền, giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán tiền lập phiếu thu gồm 3 liên: 1 liên lưu lại nơi lập, 2 liên còn lại chuyển cho Kế toán trưởng duyệt. Sau đó, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền và ghi sổ quỹ số tiền thực nhận, đóng dấu và ký vào phiếu thu. Phiếu thu được trả 1 liên cho người nộp tiền,1 liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển
Đề nghị
nộp tiền Viết phiếu thutiền mặt Ký duyệt thu Thu tiền vàghi sổ quỹ Ký phiếu thu Bảo quản và lưu trữ
Sơ đồ 2.16: Quy trình chi tiền mặt
Người nhận tiền Giám đốc Kế toán trưởng
Thủ quỹ Kế toán trưởng Kế toán tiền
Kế toán tiền Kế toán tiền
* Giải thích quy trình chi tiền
Người nhận tiền làm giấy đề nghị chi tiền hay lệnh chi tiền, sau đó đưa cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt. Chứng từ được đưa đến phòng kế toán, kế toán tiến hành viết phiếu chi tiền mặt. Phiếu chi sau khi được lập và có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và của Giám đốc công ty, thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi số tiền thực chi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ và lưu trữ lại.
* Giải thích nghiệp vụ TGNH
Nghiệp vụ tiền TGNH: khi có giấy báo Có hoặc giấy báo Nợ của ngân hàng thì kế toán tiến hành định khoản và vào các sổ chi tiết có liên quan, sau đó, vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại của CTGS và lên CTGS của các tài khoản liên quan.
* Ghi sổ kế toán vốn bằng tiền
Sơ đồ 2.17: Quá trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền
Đề nghị được
chi tiền Duyệt chi của Thủtrưởng đơn vị Kế toán trưởngDuyệt chi của
Viết phiếu chi tiền mặt Ký
phiếu chi tiền mặt Chi tiền và ghi
vào sổ quỹ
Bảo quản và lưu trữ chứng từ phiếu chi Ghi vào sổ kế
toán có liên quan
Sổ quỹ Chứng từ gốc
(PT, PC, GBN, GBC)
- Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ chi tiết TGNH - Sổ Cái TK 111 - Sổ Cái TK 112 - Sổ Cái TK 111 - Sổ Cái TK 112 Nhật ký chung Sổ CTGS 111, 112
*Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
2.5.3.3.Mẫu chứng từ
Đơn vị : Công ty TNHH AN HÒA
Địa chỉ: Nhơn Hòa – An Nhơn – Bình Định
Mẫu số 02 – VT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2012 Số: 050
Nợ TK: 641 Có TK: 111 Họ và tên người nhận tiền: Võ Chí Trung
Địa chỉ: Bộ phận bốc xếp Lý do chi: Bốc hàng lên xe
(Viết bằng chữ): Mười hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Nhơn Hòa, ngày 10 tháng 12 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Thị Hồng Nguyệt Nguyễn Thị Tuyền Võ Chí Trung
2.5.4.Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền
Sơ đồ 2.18:Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền
TK 511 TK 111, 112 TK 152, 211
Khi mua NVL,CCDC
TK 3331 Khi bán hàng TK 133
thu tiền TK 131, 138
Khi thu tiền nợ TK 621, 627
TK 711, 515 Khi phát sinh TK 133
K/c chi thu nhập khác để các chi phí
xác định kết quả tiêu thụ TK 331,338
TK 141,334,311 Khi trả nợ, các khoản phải trích
Khi hoàn tạm ứng, thu lương thừa,được khen thưởng,vay
2.6.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.6.1.1.Đặc điểm
Kế toán bán hàng là quá trình các doanh nghiệp thực hiện việc chuyển hoá vốn sản xuất kinh doanh của mình từ dạng các sản phẩm đã sản xuất được sang dạng tiền tệ và hình thành kết quả tiêu thụ, đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Theo một định nghĩa khác thì quá trình bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm của mình đã thực hiện cho khách hàng đồng thời thu được tiền hàng hoặc được quyền thu tiền hàng hoá.
Sau khi thu được tiền, công ty cần phải đối chiếu với các khoản chi phí đã bỏ ra để đem lại lợi nhuận cuối cùng là lãi hay lỗ.
2.6.1.2.Nội dung
Lợi nhuận kế toán của công ty được xác định theo công thức sau: Lợi nhuận của hoạt động SXKD = Doanh thu thuần về bán hàng - GVHB + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí bán hàng, QLDN Sản phẩm sản xuất truyền thống của công ty rất đa dạng với nhiều mặt hàng khác nhau, trong mỗi loại hàng có rất nhiều kiểu dáng, mẫu mã, kích thước khác nhau. Nhìn chung những năm gần đây có tăng cường sản xuất và tiêu thụ bàn ghế xuất khẩu.
Quá trình bán hàng của công ty hoạt động theo cơ chế thị trường, cho nên công ty phải chấp nhận cạnh tranh cao với các công ty trong nước, khu vực và thế giới cả về giá cả, chất lượng sản phẩm, thời gian giao hàng. Bàn ghế xuất khẩu được sản xuất theo đơn đặt hàng nên quy định chặt chẽ về quy cách, chất lượng theo mẫu mã đối chứng, ngày giao hàng được thực hiện theo hợp đồng đã ký kết.
2.6.2. Tài khoản sử dụng
- TK 155: Thành phẩm - TK 511: Doanh thu
- TK 632: Giá vốn hàng hóa - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp -TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Ngoài ra còn một số tài khoản liên quan khác: -TK 521:Chiết khấu thương mại
-TK 531:Hàng bán bị trả lại -TK 532: Giảm giá hàng bán
-TK 333: Thuế và các khoản nộp Nhà nước
2.6.3.Chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ 2.6.3.1. Các chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho
- Bảng kê hóa đơn bán lẻ
- Bảng chứng từ khác liên quan đến nghiệp vụ bán hàng - Sổ, thẻ kho
2.6.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
+ Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, hóa đơn GTGT được lập gồm 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán. Dựa vào hóa đơn GTGT, kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu đó để thu tiền hàng. Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hóa đơn GTGT(liên 3).
+ Căn cứ vào các chứng từ gốc như: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng …. Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ các TK 155,157,632.... ,đồng thời ghi vào sổ chi tiết các TK liên quan. Sau đó căn cứ vào Sổ CTGS kế toán lập sổ đăng ký CTGS và lên Sổ Cái các TK xác định KQKD tiêu thụ trong kỳ.
* Ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh
* Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu:
2.6.4.Hạch toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ 2.20:Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
TK 632 TK 911 TK511
K/c GVHB trong kỳ để K/c doanh thu để xác xác định kết quả tiêu thụ định kết quả tiêu thụ
TK 641,642 TK 711
K/c CPBH,chi phí QLDN K/c thu nhập khác để để xác định kết quả tiêu thụ xác định kết quả tiêu thụ
TK 635 TK 515
K/c chi phí tài chính để K/c doanh thu tài chính Các chứng từ gốc:
-Phiếu thu, phiếu chi -Hóa đơn bán hàng -Giấy báo Nợ…
Nhật ký
bán hàng Chứng từ ghi sổ 155, 157,632…
Sổ kế toán chi tiết:
-Nhập – xuất – tồn kho thành phẩm (TK 155) -Phải thu khách hàng (TK 131) -Doanh thu bán hàng ( TK 511, 512) -… -Xác định kết quả bán hàng (TK 911) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 155, 157, 632, 511, 642, 911, 711… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế
TK 811
K/c chi phí khác để TK 421
xác định kết quả tiêu thụ K/c kết quả lỗ TK 821
K/c chi phí thuế TNDN để xác định kết quả tiêu thụ TK 421
Kết chuyển lãi
2.7.Kế toán tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán
2.7.1.Đặc điểm, nội dung của kế toán tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán 2.7.1.1.Đặc điểm, nội dung của kế toán tiền vay
Trong quá trình sản xuất kinh doanh để đảm bảo được chu trình luân chuyển vốn không bị ngưng đọng, đáp ứng được nhu cầu vốn thường xuyên cho công ty khi mua hàng, CCDC, trả tiền điện, nước, trả lương công nhân viên,.... thì bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu còn có nguồn vốn vay ở bên ngoài.
Khoản đi vay này bao gồm:
+ Vay ngắn hạn là khoản vay mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả trong một chu kỳ kinh doanh hoặc một năm.
+ Vay dài hạn là khoản vay có thời hạn trả trên một năm hoặc lớn hơn một chu kỳ kinh doanh hoặc không xác định thời gian trả.
Tuy nhiên ở công ty TNHH AN HÒA không sử dụng hình thức vay dài hạn mà chỉ sử dụng hình thức vay ngắn hạn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Phú Tài để tiện cho việc kinh doanh.
2.7.1.2.Đặc điểm, nội dung của kế toán các nghiệp vụ thanh toán
Các nghiệp vụ thanh toán chính là việc trao đổi giữa công ty với khách hàng, là chu trình mua hàng – chi tiền, bán hàng – thu tiền. Đồng thời trong công ty cũng thường phát sinh các khoản thanh toán lẫn nhau. Điều này đòi hỏi bộ phận kế toán phải theo dõi cụ thể các khoản nợ phải thu, nợ phải trả một cách chặt chẽ.
+ Nợ phải thu phát sinh trong hoạt động của doanh nghiệp khi doanh nghiệp thực hiện việc cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và những trường hợp khác liên quan đến một bộ phận vốn của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời như chi hộ cho đơn vị khác hoặc cấp trên, cho mượn ngắn hạn,....
+ Nợ phải trả bao gồm các khoản nợ mà doanh nghiệp đang vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn hoạt động và các khoản nợ khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh như nợ người bán, nợ thuế, nợ phải trả khác,....
2.7.2. Tài khoản sử dụng
- TK 131: Phải thu khách hàng - TK 136: Phải thu nội bộ - TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 331: Phải trả cho người bán
- Ngoài ra còn có những tài khoản liên quan: -TK 138: Phải thu khác
-TK 139: Dự phòng giảm thu khó đòi -TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả -TK 341:Vay dài hạn
2.7.3.Chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ 2.7.3.1. Các chứng từ sử dụng