III Cao đẳng, trung cấp
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Quý I/
Quý I/ 2012 Đơn vị tính: đồng ĐTSD TK334 TK338 Cộng 3382 3383 3384 3389 CPNCTT 716.181.324 14.323.626 157.559.891 32.228.159 14.323.626 218.435.302 CPQLPX 169.229.500 3.384.590 37.230.490 7.615.328 384.590 51.641.998 CPQLDN 18.301.250 366.025 4.026.275 823.563 366.025 5.581.888 Tổng 903.712.074 Cộng 18.074.241 198.816.656 48.079.050 18.074.241 275.659.188 2.3.4.Hạch toán tổng hợp lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương
Sơ đồ 2.11: Hạch toán tổng hợp tiền lương
TK 333 TK 334 TK 622
Khấu trừ thuế thu nhập Tiền lương phải TT cho CN trực tiếp sản xuất
TK 338 335
Khấu trừ BHYT, BHXH Lương nghỉ Trích trước TL BHTN, KPCĐ phép ttế phải nghỉ phép của
thanh toán CN TTiếp
TK 141 TK 627,641,642
Khấu trừ tiền tạm ứng Tiền lương của NV phân xưởng, bán hàng, quản lý chung
TK 1388 TK 338
Khấu trừ các khoản BHXH phải thanh toán cho LĐ Sổ Cái TK 334
Sổ Cái TK 338
Sổ Cái TK 334 Sổ Cái TK 338
phải thu khác
TK 111 TK 3531
Ứng lương và thanh toán cho LĐ Tiền thưởng, phúc lợi phải thanh toán cho lao động
TK 3388 TK 635, 811
Giữ hộ tiền lương cho CN Tiền lương của nhân viên hoạt động tài chính, hoạt động khác
Sơ đồ 2.12: Hạch toán các khoản trích theo lương
TK 111, 112 TK 338 TK 622,627,641,642 Trích 22% Nộp cho cơ quan quản lý TK 334 Trích 8,5% TK 3531 Chi trả lương Tiền thưởng
2.4.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty
2.4.1.Đặc điểm, nội dung của kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.4.1.1.Đặc điểm và nội dung của kế toán chi phí sản xuất
-Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, hao phí lao động vật hóa và các khoản chi phí khác mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.
- Chi phí sản xuất được chia thành các khoản mục chi phí sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm các khoản mục chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, sử dụng trực tiếp vào mục đích sản xuất sản phẩm, không tính vào khoản mục này những chi phí nguyên vật liệu sử dụng vào mục đích chung và những hoạt động ngoài sản xuất.
Ví dụ minh họa
Trong công ty nguyên vật liệu được sử dụng bao gồm:
Nguyên vật liệu chính trực tiếp: là gỗ tròn Kapur, gỗ tròn Bạch đàn FSC, gỗ xẻ các loại ....chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất sản phẩm.
Nguyên vật liệu phụ: gồm bao bì, bảng lề, đinh vít, ván ép và các loại nguyên vật liệu khác phát sinh trong quá trình sản xuất.
Nhiên liệu: xăng, dầu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phụ tùng thay thế: vòng bi các loại như vòng bi 6206, 1205,....
+ Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí về tiền lương, tiền ăn ca, số tiền trích BHXH , BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp sản xuất.
Ví dụ minh họa
Chi phí nhân công trực tiếp để sản xuất bàn OVAL: bao gồm các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như sau:
Tiền lương chính trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm là 625.554.300 đồng
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí sản xuất là 178.282.975 đồng.
+ Chi phí sản xuất chung: là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các phân xưởng sản xuất ngoài hai khoản mục chi phí trực tiếp trên như: chi phí nhân
viên đội trại sản xuất, phân xưởng sản xuất, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,...
Ví dụ minh họa
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: là khoản mục chi phí tiền lương và các khoản phải trích theo lương mà công ty phải trả cho công nhân viên quản lý phân xưởng (Giám đốc, Phó Giám đốc, Tổ KCS, các bộ phận kỹ thuật…)
Chi phí vật liệu: vật liệu của công ty bao gồm thùng ray, thùng carton, giấy nhám, bulong các loại, keo dán,….
Chi phí công cụ, dụng cụ: lưỡi cưa, thanh nhúng dầu, dụng cụ chà nhám,…
Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ tại công ty bao gồm chi phí khấu hao máy móc thiết bị dây chuyền sản xuất, nhà kho, nhà xưởng, vật kiến trúc, …. Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất như chi phí thuê ngoài gia công sửa chữa máy móc, chi phí điện, nước, điện thoại,…
Chi phí bằng tiền khác: chi phí bồi thường thiệt hại, chi tiếp khách, hội họp,… Như vậy, đặc điểm của việc kế toán chi phí trong công ty là toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh đều tập hợp theo từng đơn đặt hàng, không kể số lượng sản phẩm của đơn đặt hàng đó nhiều hay ít, quy trình công nghệ phức tạp hay đơn giản. Đối với chi phí trực tiếp ( NVLTT, NCTT ) phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến đơn đặt hàng nào thì tập hợp trực tiếp cho đơn đặt hàng đó theo các chứng từ gốc (hay bảng phân bổ chi phí). Đối với chi phí sản xuất chung sau khi tập hợp xong sẽ phân bổ theo từng đơn theo tiêu chuẩn phù hợp (giờ công sản xuất, ngày công trực tiếp).
2.4.1.2.Đặc điểm và nội dung của việc tính giá thành sản phẩm
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, hao phí lao động vật hóa và các khoản chi phí khác tính cho một khối lượng hoặc đơn vị sản phẩm, công việc, lao vụ nhất định do doanh nghiệp đã sản xuất hoàn thành.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm mà hiện nay công ty đang áp dụng: công ty đang áp dụng phương pháp trực tiếp để tính giá thành sản phẩm.
Công thức tính
Tổng giá
thành sản = Chi phí sản xuất dở + Chi phí sản xuất _
Chi phí sản xuất dở dang
Giá thành đơn vị sản phẩm = Tổng giá thành sản phẩm Số lượng sản phẩm hoàn thành Ví dụ minh họa
Công ty TNHH AN HÒA kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nguyên vật liệu xuất theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn. Số dư đầu kỳ một số tài khoản như sau:
+ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” : 2.000.000 đồng
+ TK 152 “Chi phí nguyên vật liệu” : 500.000.000 đồng, chi tiết 200m3 gỗ Kamxe, đơn giá 2.500.000 đồng/m3.
Các tài khoản khác có số dư hợp lý.
Tình hình hoạt động tại phân xưởng sản xuất trong tháng như sau:
- Mua gỗ Kamxe nhập kho 600 m3, đơn giá 2.500.000 đồng/m3, thuế GTGT khấu trừ là 10%, tiền mua chưa thanh toán, chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 3.000.000 đồng. - Mua đồ bảo hộ lao động là 4.000.000 đồng dùng cho phân xưởng sản xuất, phân bổ 4 tháng trong năm, tiền mua chưa trả.
- Xuất kho gỗ Kamxe dùng trực tiếp cho việc sản xuất : 300 m3, cho quản lý phân xưởng: 50 m3.
- Phải trả tiền bảo trì máy sản xuất 800.000 đồng và thuế GTGT khấu trừ là 80.000 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Xuất kho gỗ Kamxe trực tiếp để sản xuất: 200 m3, cho quản lý phân xưởng: 100 m3. - Cuối tháng tính lương phải trả: cho công nhân trực tiếp sản xuất 85.000.000 đồng, cho nhân viên quản lý phân xưởng 18.000.000 đồng.
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng chế độ quy định hiện hành.
- Nhận hóa đơn thanh toán tiền điện nước, điện thoại 7.000.000 đồng và thuế GTGT khấu trừ 10%.
- Trích khấu hao TSCĐ tại phân xưởng sản xuất 6.000.000 đồng.
- Cuối tháng nhập kho 100 ghế Serena Fold hoàn thành, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là 8.000.000 đồng.
Tổng giá thành sản phẩm = Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ _ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Trong đó:
Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 2.000.000 đồng
Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ: là tập hợp tất cả các khoản mục 621, 622, 627 phát sinh trong quá trình sản xuất trên tài khoản 154
Nợ TK 154 : 1.767.897.500
Có TK 621 : 1.251.875.000 Có TK 622 : 103.700.000 Có TK 627 : 412.322.500 Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 8.000.000 đồng Như vậy qua các số liệu trên ta tính được:
Tổng giá thành sản phẩm = 2.000.000 + 1.767.897.500 – 8.000.000= 1.761.897.500đồng
Giá thành đơn vị sản phẩm = 1.761.897.500
100 = 17.618.975đồng/sản phẩm