III Cao đẳng, trung cấp
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Tên hàng
Chi phí sản xuất trong kỳ Chi phí SP dở dang Giá thành thực tế
SP hòan thành
Chi phí trực tiếp Chi phí SX
chung
Cộng chi phí
sản xuất Đầu kì Cuối kì
Vật liệu Nhân công
Gỗ
Kamxe 1.251.875.000 103.700.000 412.322.500 1.767.897.500 2.000.000 8.000.000 1.761.897.500
2.4.2.Tài khoản sử dụng
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung
+TK6271: Chi phí nhân viên phân xưởng +TK6272: Chi phí vật liệu
+TK6273: Chi phí dụng cụ sản xuất +TK6274: Chi phí khấu hao TSCĐ +TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.4.3.Chứng từ sử dụng và qui trình luân chuyển chứng từ 2.4.3.1.Chứng từ sử dụng
Để có thể tối đa hóa được lợi nhuận và tiết kiệm được chi phí ở mức thấp nhất thì kế toán đã dựa vào các chứng từ, sổ sách như sau:
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Bảng phân bổ chi phí nguyên, vật liệu. - Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung. - Bảng phân bổ chi phí nhân công.
2.4.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
+ Về chi phí NVL trực tiếp: Quản đốc hoặc nhân viên kỹ thuật ở các phân xưởng sẽ viết “ Giấy đề nghị xuất vật tư” làm 2 liên. Kế toán trưởng, giám đốc xét duyệt, một liên lưu tại phòng kỹ thuật để theo dõi tình hình cung cấp vật tư cho phân xưởng, một liên chuyển về phòng kế toán. Căn cứ vào “ Giấy đề nghị xuất vật tư” kế toán vật tư viết “ Phiếu xuất kho” làm 3 liên, trình lên kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt. Căn cứ vào bảng kê xuất nguyên vật liệu kế toán lập các CTGS, sau đó vào Sổ Cái TK 621. Kế toán tổ chức ghi sổ, lưu trữ.
+ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Quản đốc phân xưởng sử dụng bảng chấm công để theo dõi ngày công lao động của công nhân trực tiếp sản xuất theo từng phân xưởng, từng tổ sản xuất. Đồng thời tính đơn giá lương cho công nhân, sau đó chuyển bảng chấm công kèm đơn giá và bảng lương sản phẩm về phòng kế toán. Khi đó, kế toán lao động tiền lương căn cứ vào bảng chấm công và đơn giá lương theo ngày công để lập bảng thanh toán tiền lương đồng thời lập bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và các khoản phụ cấp. Các bảng này sẽ được chuyển cho kế toán trưởng xem xét, ký duyệt đồng thời lưu lại. Kế toán trưởng vào sổ CTGS, sau đó vào sổ đăng ký CTGS có liên quan và lên Sổ Cái TK 622.
+ Kế toán chi phí sản xuất chung:
Về các chi phí về vật liệu phụ, nhiên liệu, vật tư, CCDC: Quy trình lưu chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ tương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Về chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng và các khoản trích theo lương: Các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên phân xưởng
cũng được tính giống như công nhân trực tiếp sản xuất. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương để tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng.
Về chi phí thanh toán trực tiếp bằng tiền như: điện thoại, điện, chi phí sữa chữa máy móc thiết bị: Khi nhận được hóa đơn, kế toán thanh toán sẽ lập giấy đề nghị thanh toán. Toàn bộ hóa đơn chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt, kế toán thanh toán lập phiếu chi làm 3 liên. Ba liên phiếu chi sau khi được kế toán trưởng và giám đốc xét duyệt sẽ chuyển cho thủ quỹ tiến hành xuất quỹ. Thủ quỹ xuất quỹ, kế toán ghi sổ.
Về chi phí khấu hao TSCĐ: Hàng tháng lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận.
Căn cứ vào các bảng trên kế toán trưởng tiến hành lập các CTGS có liên quan, lên Sổ Cái TK 627.
* Ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Sơ đồ 2.13: Quá trình ghi sổ kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm
Các bảng phân bổ: + Tiền lương + NVL, CCDC + Tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ 621, 622, 627, 154 Báo cáo kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621, 622, 627, 154 Sổ chi phí SXKD TK 621, 622, 627 Sổ chi phí SXKD TK 154 Thẻ tính giá thành sản Các chứng từ gốc:
+ Bảng thanh toán tiền lương + Bảng chấm công
+ Phiếu xuất kho vật tư
Bảng cân đối tài khoản
*Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu:
2.4.4.Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Công ty đang áp dụng tính chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Cuối tháng trên cơ sở chi phí NVLTT, chi phí NCTT và CPSXC đã được kết chuyển, kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng, đồng thời đánh giá sản phẩm dở dang của tháng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm.
Tất cả các chi phí sản xuất liên quan đến giá thành sản phẩm cuối kỳ đều phải tập hợp vào bên Nợ TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
Dưới đây là sơ đồ mô tả quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH AN HÒA.
Sơ đồ 2.14:Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
TK 621 TK 154 TK 152, 138, 111
Kết chuyển phân bổ Các khoản ghi giảm
chi phí NVL trực tiếp chi phí sản phẩm
TK 622 TK 155
Kết chuyển phân bổ chi nhập kho
phí nhân công trực tiếp
TK 157
TK 627 Giá thành gửi bán
Kết chuyển phân bổ thực tế
chi phí sản xuất chung TK 632
tiêu thụ thẳng
2.5.Kế toán vốn bằng tiền
2.5.1.Đặc điểm, nội dung kế toán vốn bằng tiền