a- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung trong tháng 12/2009 của toàn công ty:
- Ngày 02: Xuất 200 lít dầu diezen cho tổ máy theo Phiếu xuất kho
PX1397, trị giá xuất kho là 3.285.000 đồng.
Nợ 627: 3.285.000
Có 1523: 3.285.000
- Ngày 05: Mua dụng cụ phục vụ sản xuất đưa ngay xuống phân xưởng
trị giá chưa thuế là 18.600.000 đồng, thuế GTGT là 10%, đã thanh toán cho Công ty TNHH Thanh Minh (Phiếu chi PC01132).
Nợ 627: 18.600.000
Nợ 1331: 1.860.000
Có 1111: 20.460.000
- Ngày 06: Xuất que hàn cho tổ vỏ 1 theo Phiếu xuất kho số PX1398,
77
Lưu đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí SXC
Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ Bắt đầu PXK (đã duyệt) Phiếu chi (đã duyệt) Hóa đơn Bảng tính và phân bổ khấu hao (đã duyệt) Bảng tính, thanh toán lương và các khoản trích (đã duyệt) Phòng TC-LĐTL PXK (đã duyệt) Phiếu chi (đã duyệt) Hóa đơn Bảng tính và phân bổ khấu hao (đã duyệt) Nhập chứng từ In CTGS và ghi SCT 627 SCT 627 N Kết thúc Bảng tính, thanh toán lương và các khoản trích (đã duyệt) PXK (đã duyệt) Phiếu chi (đã duyệt) Hóa đơn Bảng tính và phân bổ khấu hao (đã duyệt) CTGS
78
Nợ 627: 6.215.005
Có 1522: 6.215.005
- Ngày 08: Xuất vật liệu phụ cho phân xưởng trang trí kích kéo theo
Phiếu xuất kho số PX1400, trị giá vật liệu xuất kho là 4.763.000 đồng.
Nợ 627: 10.763.000
Có 1522: 10.763.000
- Ngày 12: Xuất phụ tùng thay thế cho phân xưởng cơ, máy điện theo Phiếu xuất kho số PX1402, trị giá phụ tùng là 22.460.000 đồng.
Nợ 627: 22.460.000
Có 1524: 22.460.000
- Cuối tháng kế toán tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12 cho các
đối tượng sử dụng, trong đó:
Bộ phận phân xưởng là 280.228.207 đồng.
Bộ phận quản lý doanh nghiệp là 104.567.635 đồng.
Nợ 627: 280.228.207 Nợ 642: 104.567.635
Có 214: 384.795.842
- Cuối tháng kế toán lập bảng tính, thanh toán lương và các khoản trích theo lương (27%). Trong đó:
Bộ phận trực tiếp sản xuất và quản lý tổ: 657.250.000 đồng
Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 186.075.000 đồng
+ Nợ 627: 657.250.000 Nợ 642: 186.075.000 Có 334: 843.325.000 + Nợ 627: 657.250.000 x 20% = 131.450.000 Nợ 642: 186.075.000 x 20% = 37.215.000 Nợ 334: 843.325.000 x 7% = 59.032.750
79
Có 3382: 843.325.000 x 2% = 16.866.500 Có 3383: 843.325.000 x 20% = 168.665.000 Có 3384: 843.325.000 x 3% = 25.299.750 Có 338(TN): 843.325.000 x 2% = 16.866.500
- Ngày 31: Nhận được Hóa đơn GTGT số 78125 của Công ty Cổ phần Điện Lực Khánh Hòa: Tiền điện phải trả trong tháng 12/2009 là 18.215.000
đồng, trong đó phục vụ sản xuất là 10.115.000 đồng, phục vụ quản lý doanh
nghiệp là 8.100.000 đồng, thuế GTGT là 10%. Nợ 627: 10.115.000
Nợ 642: 8.100.000
Nợ 1331: 1.821.500
Có 3311 (Điện Lực): 20.036.500
- Ngày 31: Nhận được Hóa đơn GTGT số 600211 của Công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa: Tiền nước phải trả trong tháng 12/2009 là 8.045.000 đồng, trong đó phục vụ sản xuất là 5.080.000 đồng, phục vụ quản lý doanh nghiệp là
2.965.000 đồng, thuế GTGT là 5%. Nợ 627: 5.080.000
Nợ 642: 2.965.000
Nợ 1331: 402.250
Có 3311 (Cấp Nước): 8.447.250
b- Sơ đồ hạch toán (Xem sơ đồ 2.6).