Thực trạng tổ chức cụng tỏc kếtoỏn doanh thu, chi phớ tại cụng ty tnhh Ericsson việt nam
2.2.2.2Kếtoỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty TNHH Ericsson Việt Nam
a) Ghi nhận chi phớ sản xuất kinh doanh
Việc ghi nhận chi phớ sản xuất, kinh doanh dựa vào chi phớ dự toỏn, chi phớ thực tế và việc điều chỉnh chi phớ.
a1) Chi phớ dự toỏn (Plan cost)
Trước hết, chi phớ dự toỏn được xõy dựng dựa trờn việc tổng hợp cỏc chi phớ phỏt sinh thực tế của cỏc hợp đồng tương tự, dựa vào cỏc khung chuẩn của tập đoàn, đỏnh giỏ lại tại Việt Nam theo cỏc hệ số về giỏ cả hàng húa, giờ cụng lao động, cỏc yếu tố rủi ro…
Đối với tất cả cỏc hợp đồng đều phải xõy dựng được tổng chi phớ dự toỏn, bao gồm:
-Chi phớ nguyờn vật liệu (phần cứng, phần mềm)- mua nội bộ hay mua ngoài -Chi phớ nhõn cụng- trong tập đoàn hay mua ngoài
-Cỏc chi phớ khỏc: + Chi phớ nhập khẩu
+ Chi phớ cho dịch vụ bảo trỡ, bảo dưỡng + Chi phớ dịch vụ lắp đặt
+ Chi phớ đào tạo + Chi phớ cụng tỏc
+ Chi phớ dịch vụ xõy dựng + Cỏc chi phớ khỏc.
Bất kỳ một hợp đồng nào khi xỏc định được tổng doanh thu thỡ cũng phải xỏc định được tổng chi phớ dự toỏn và hai yếu tố này phải đồng thời được thiết lập trờn hệ thống kế toỏn khi thiết lập dự ỏn.
Khi cỏc điều kiện ghi nhận doanh thu thỏa món, doanh thu được ghi nhận thỡ chi phớ cũng được tự động ghi nhận theo một trong hai phương phỏp ghi nhận doanh thu và chi phớ được trỡnh bày ở trờn
khụng phải điều chỉnh gỡ trong suốt quỏ trỡnh ghi nhận nhưng đối với cỏc hợp đồng giỏ điều kiện hay hợp đồng khung thỡ cả doanh thu và chi phớ dự toỏn được đỏnh giỏ lại hàng thỏng theo những thay đổi về tổng doanh thu hay tổng chi phớ dự toỏn.
a2) Chi phớ thực tế (Actual cost).
Chi phớ dự toỏn được ghi nhận chủ yếu do phũng Quản lý dự ỏn cũn chi phớ thực tế được ghi nhận từ phũng thực hiện dự ỏn và từ phũng kế toỏn.
Phũng thực hiện dự ỏn làm xỏc nhận nhận hàng húa dịch vụ đó hoàn thành trờn hệ thống kế toỏn khi cú húa đơn, chứng từ từ nhà cung cấp chuyển đến hay khi cú đủ biờn bản hoàn thành cụng việc hay xỏc nhận nhận hàng được hai bờn ký nhận.
Khi kế toỏn nhận được bộ chứng từ đầy đủ từ phũng dự ỏn, căn cứ vào húa đơn chứng từ và xỏc nhận nhận hàng húa, dịch vụ trờn hệ thống kế toỏn của phũng dự ỏn để ghi bỳt toỏn thanh toỏn.
* Bỳt toỏn ghi nhận chi phớ thực tế:
- Phũng dự ỏn khi nhận được chứng từ từ cỏc nhà cung cấp, ghi: Nợ TK 154- TK chi phớ sản xuất kinh doanh
Cú TK phải trả trung gian
- Phũng kế toỏn khi nhận được húa đơn, chứng từ hợp lệ ghi: Nợ TK phải trả trung gian
Nợ TK 13310100- TK thuế GTGT (nếu cú)
Cú TK 33100100- TK phải trả nhà cung cấp
Hàng thỏng, dựa vào bỏo cỏo tiến độ dự ỏn cũng như thụng tin tiờu chuẩn đỏnh giỏ phũng quản lý dự ỏn đỏnh giỏ chi phớ thực tế để xem phũng thực hiện dự ỏn đó làm xỏc nhận nhận hàng húa trờn hệ thống kịp thời chưa đồng thời đỏnh giỏ được chi phớ dự toỏn.
Nếu chi phớ thực tế chưa được cập nhật kịp thời thỡ phũng dự ỏn phải ghi nhận cho kịp thời. Nếu chi phớ dự toỏn chưa gần thực tế hay chưa chất lượng thỡ phũng quản lý dự ỏn phải gửi đề nghị lờn cấp quản lý để điều chỉnh cho đỳng.
b) Bút toỏn ghi nhận chi phớ:
Khi phỏt sinh chi phớ thực tế, phũng thực hiện dự ỏn sẽ tạo bỳt toỏn trờn hệ thống ghi nhận chi phớ
Cú TK 154
Khi doanh thu được ghi nhận hệ thống sẽ sinh bỳt toỏn ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 632- Phần chi phớ thực tế đó ghi nhận
Nợ TK 632- Phần chờnh lệch giữa chi phớ dự toỏn và chi phớ thực tế Cú TK 154- Phần chi phớ thực tế đó ghi nhận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 335- Phần chờnh lệch giữa chi phớ dự toỏn và chi phớ thực tế
c) Tài khoản kế toỏn
Kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản 154 để phỏn ỏnh chi phớ sản xuất, kinh doanh thực tế phỏt sinh và chi phớ dự toỏn. Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản liờn quan 632, 335.
Nh vậy, cú thể túm tắt quỏ trỡnh ghi nhận doanh thu chi phớ tại cụng ty TNHH Ericsson Việt Nam như sau:
- Doanh thu được ghi nhận:
Doanh thu = Phần cụng việc hoàn thành đó xuất húa đơn cho khỏch hàng Hoặc
Doanh thu = % cụng việc hoàn thành * tổng giỏ trị hợp đồng - Chi phớ được ghi nhận
Chi phớ = % doanh thu thực tế/ doanh thu dự kiến (tổng giỏ trị hợp đồng) * chi phớ dự toỏn (nếu chi phớ dự toỏn lớn hơn chi phớ thực tế). Phần chờnh lệch đi vào chi phớ phải trả chưa xỏc định (RUC)
= chi phớ thực tế (nếu chi phớ thực tế lớn hơn chi phớ dự toỏn). Phần chờnh lệch đi vào chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (WIP)
Hoặc
Chi phớ = chi phớ thực tế ghi nhận