Nam
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm của Cụng ty. Chi phớ bỏn hàng ở Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ liờn quan đến bỏn hàng như: chi phớ lương và BHXH của nhõn viờn bỏn hàng, tiền hoa hồng cho cỏc đại lý và hợp đồng, chi phớ quảng cỏo, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, chi chi phớ triển lóm, chi phớ bảo hành, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ bằng tiền khỏc,...
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng ty bao gồm cỏc chi phớ cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và phục vụ chung khỏc liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp như: mua văn phũng phẩm, đồ dựng văn phũng, tiếp khỏch, hội nghị, cụng tỏc phớ, chi sỏng kiến, chi phớ lương và BHXH của nhõn viờn quản lý, CPNVL chớnh, phụ
Chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ khỏc bằng tiền...
Cũng như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng là cỏc chi phớ làm giảm lợi tức trong kỳ mà chỳng phỏt sinh. Do đú khụng phõn bổ vào giỏ thành sản phẩm mà kết chuyển thẳng vào TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Để hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cụng ty sử dụng TK 641, 642, Bảng tổng hợp DT-CP-LL, NKCT số 8, Sổ cỏi TK 641, 642. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn như sau:
Sơ đồ - Trỡnh tự ghi sổ CPBH, CPQLDN ở Cụng ty TNHH Thương mại PLG Việt Nam:
-Hàng ngày khi cú cỏc chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh, kế toỏn của cỏc bộ phận sẽ tập hợp lại lập "Tờ kờ chi tiết", "Bảng phõn bổ lương và BHXH" . " Bảng phõn bổ vật liệu và cụng cụ dụng cụ"
. Kế toỏn tổng hợp sẽ nhặt số phỏt sinh và lập "Bảng kờ số 5" ( CPBH, CPQLDN). Số tổng cộng trờn Bảng kờ số 5 sẽ được ghi vào dũng "tổng cộng" của cột " Chi phớ bỏn hàng", "chi phớ quản lý doanh nghiệp" trờn Bảng chi tiết DT-CP-LL kho thành phẩm và hàng gửi bỏn. Bảng phõn bổ lương, BHXH, Tờ kờ chi tiết Bảng phõn bổ vật liệu, CCDC Sổ quỹ Bảng tớnh, phõn bổ KHTSCĐ Bảng kờ số 5 Sổ cỏi TK 641, 642 NKCT số 8 Bảng tổng hợp DT-CP-LL Phiếu chi
Phiếu xuất kho vật tư Phiếu xuất kho TP Chứng từ kkhỏc
Biểu 16
BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA
Thỏng 10 năm 2012
Cơ sở kinh doanh: Cụng ty TNHH Thương mại PLG Việt Nam Địa chỉ Mó số: 01001001741
Chứng từ
Tờn khỏch hàng Tờn sản phẩm Doanh số bỏn chưa thuế
Thuế
suất Thuế GTGT Ghi chỳ
Số Ngà
y
55391 1/10 Cụng ty đường Quảng Ngói Chi tiết mỏy 382.292.418 5% 19.114.620
55394 5/10 Cụng ty tĩnh điện Việt Thỏi Đỳc 14.000.000 5% 700.000
55395 5/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng Đỳc 28.313.333 5% 1.415.667
... .... ... ... ... ... ...
55397 6/10 Cty đường mớa Sụng Con Vỏ lụ ộp mớa 261.800.000 5% 13.090.000
55460 16/1 0
Cụng ty than Cọc Sỏu Mỏy bào B365 165.655.000 5% 8.282.750
55464 21/1 0
Đại lý HTX Quờ Hương Mỏy tiện T14L 60.510.476 5% 3.025.524
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 55458 21/1 Cty CP mớa đường Lam Sơn Bỏnh răng A592 57.296.026 5% 2.864.801
55465 27/1 0
C.ty kh.sản và luyện kim Cao Bằng Căn cụn 614.285 5% 30.715
Biểu 17 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thỏng 10 năm 2012
Tờn Cơ sở : Cụng ty TNHH Thương mại PLG Việt Nam
Địa chỉ : 685 Lĩnh Nam- Hai Bà Trưng- Hà Nội. Mó số : 01001001741
STT Chỉ tiờu kờ khai Doanh thu(chưa thuế
GTGT)
Thuế GTGT
1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 8.578.559.585 428.927.979
a Hàng hoỏ xuất khẩu thuế suất 0%
b Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 5% 8.476.374.815 426.857.291 c Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 10% 52.184.770 5.218.477 d Hàng hoỏ, dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
10.578.600 458.540.000
5 Thuế GTGT được khấu trừ 29.612.021
6 Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc được thoỏi (-) trong kỳ
448.152.021 7 Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ 8 Thuế GTGT đó nộp trong thỏng 9 Thuế GTGT đó được hoàn lại trong
thỏng
10 Thuế GTGT phải nộp thỏng này 428.927.979
Biểu 18
Bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Ghi Cú TK 152, 153 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tớnh: VNĐ STT Nội dung Nợ TK 641 Nợ TK 642 1 Ghi Cú TK 152 315.210 24.750.310 CP NVLC 300.000 350.310 CP NVL phụ - 15.300.000 CP nhiờn liệu, động lực 15.210 9.000.000 2 Ghi Cú TK 153 - 107.882 Chi phớ đồ dựng văn phũng - 107.882
Biểu Bảng phõn bổ lương và BHXH Ghi Cú TK 334, 338 Ghi Nợ TK 641, 642 Đơn vị tớnh: VNĐ TT Nội dung Cú TK 334 Cú TK 338 Cộng 1 Ghi Nợ TK 641, Cú TK 15.000.000 2.564.000 17.564.000 2 Ghi Nợ TK 642, Cú TK 180.530.00 0 24.631.000 205.161.000
BẢNG Kấ SỐ 5
(Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp)
Đơn vị tớnh : VNĐ TK ghi Nợ TK ghi Cú 641 642 TK 112- TGNH - 18.202.888 TK 152 CPNVL 315.250 24.650.310 TK 153 CPCCDC - 207.882 TK 154 CP BTP 160.000 110.430 2413 CPXDCB - 35.000.000 111CP khấu hao TSCĐ - 37.621.000 CP bằng tiền khỏc 23.930.750 190.585.490 154 19.430.000 8.540.000 331 - 80.241.000 334 15.000.000 180.530.000 338 2.564.000 24.631.000 Tổng cộng thỏng 10 61.400.000 600.320.000 Ngày 30 thỏng 10 năm 2012 Người lập
Cuối thỏng, kế toỏn tiờu thụ sẽ tập hợp chi phớ phỏt sinh liờn quan đến TK 641, TK 642 để tổng cộng số phỏt sinh CPBH, CPQLDN. Sau đú kết quả này sẽ được kết chuyển sang TK 911-xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm theo định khoản:
Bỳt toỏn 1: Nợ TK 911 : 61.400.000 Cú TK 641 : 61.400.000
Bỳt toỏn 2: Nợ TK 911 : 600.320.000
Cú TK 642 : 600.320.000
Bỳt toỏn này được thể hiện trờn " NKCT số 8".Đồng thời căn cứ vào " NKCT số 8" và "Bảng kờ số 5" để ghi sổ cỏi TK 641, TK 642.