Doanh thu tiờu thụ thành phẩm được ghi nhận khi người mua hàng thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn hay khi cụng ty nhận được thụng bỏo của đại lý về thành phẩm gửi bỏn đó được tiờu thụ, khi ấy kế toỏn tiờu thụ sẽ viết Hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT là căn cứ để kế toỏn hạch toỏn doanh thu phỏt sinh trong thỏng vào Bảng chi tiết DT-CP-LL và Sổ chi tiết tiờu thụ. Căn cứ vào Bảng chi tiếtDT-CP-LL để vào Bảng tổng hợp DT-CP-LL
TNHH Thương mại PLG Việt Nam
Bảng chi tiết DT-CP-LL
Bảng tổng hợp DT-CP-LL
Sổ chi tiết tiờu thụ
Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại Hoỏ đơn
Biểu 11 -Tờ 1 SỔ CHI TIẾT TIấU THỤ THÁNG 10 NĂM 2012 S T T Hoỏ đơn Ngà y thỏn g Tờn khỏch hàng Hợp Đồng
T14L K525 Đỳc Hàng khỏc Gia cụng Mỏy bào
B365
1 553
91 1/10 Cụng ty đường Quản Ngói 59/12 401.407.038
2 553
92 1/10 Đoàn thanh niờn phũng ban
3 553 93 4/10 Cty phõn đạm và hoỏ chất Hà Bắc 230/12 519.161.000 4 553
94 5/10 Cty sơn tĩnh điện Việt Thỏi 14.700.000
5 553
95
5/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng
303.582.600
6 553
96 6/10 Trường c.nhõn k.thuật Quy Nhơn 28.466.000 1.263.000
7 553
97 6/10 Cụng ty mớa đường Sụng Con 125/12 274.890.000
8 553
98
8/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng
176/12
9 553
99 11/10 Cụng ty sơn tĩnh điện Việt Thỏi 62/12 10 554
00
13/1 0
Cụng ty sơn tĩnh điện Việt Thỏi 62/12 .... ...
.. ... ... ... ... ... ... ... ... ... 15 554
55 19/10 Cụng ty đường Quảng Ngói 59/12 132.702.017
16 554 56
21/1 0
Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng
176/12 13.647.600
18 554 58
21/1 0
Cụng ty CP mớa đường Lam Sơn
149/12 60.900.000
19 554
59 22/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng 160/12 4.896.000 20 554 60 16/10 Cụng ty than Cọc Sỏu 20/12 173.937.750 21 554 61 25/1 0
Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng
201/12 8.874.000
22 554
62 25/10 Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng 201/12 13.311.000 23 554
63
26/1 0
Cty c.nghệ liờn kết truyền thụng
161/12 68.238.000
24 554
64 21/10 Đại lý HTX Quờ Hương 63.536.000 25 554
65 27/10 Cty kh.sản và luyện kim Cao Bằng 645.000
26 554 66
28/1 0
Trường trung học CN Việt Đức 5.690.021
27 554
67 28/10 Lói tiền gửi ngõn hàng
Biểu 11 - T ờ 2 Sổ chi tiết tiờu thụ Tổng cộng TK 111 TK 112 TK 131.2 TK 131.1 511 711 333.1 511 515 333.1 511 333.1 511 333.1 401.407.038 382.292.418 19.114.620 24.180.000 23.028.571 1.151.429 519.161.000 494.439.047 24.721.953 14.700.000 14.000.000 700.000 303.582.600 289.126.284 14.456.316 29.729.000 28.313.333 1.415.66 7 274.890.000 261.800.000 13.090.000 73.317.600 69.826.285 3.491.315 29.400.000 28.000.000 1.400.000 102.900.000 98.000.000 4.900.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 132.702.017 126.382.873 6.319.144 13.647.600 12.997.714 649.886 24.277.500 23.121.428 1.156.072 60.900.000 14.079.482 703.974 43.216.544 2.900.000 198.941.000 189.467.61 9 9.473.381 173.937.750 79.940.714 4.196.888 76.190.476 3.809.524 9.523.809 476.191 8.874.000 8.451.429 422.571 13.311.000 12.677.143 633.857 68.238.000 64.988.571 3.249.429 63.536.000 60.510.476 3.025.524 3.393.100 3.231.524 161.576 645.000 614.285 30.715 5.690.021 5.690.021 9.007.487.564 1.924.515.000 55.080.999 106.659.004 176.207.506 5.690.021 1.415.66 7 322.944.075 15.410.281 6.094.121.984 305.443.027 Định khoản: 1, Nợ TK 111 :2.086.255.003 CúTK 511 : 1.924.515.000 Cú TK 711: 55.080.999 Cú TK 333.1: 106.659.000 2,Nợ TK 112: 183.313.194 Cú TK 511: 176.207.506 Cú TK 515: 5.690.021 Cú TK 333.1: 1.415.667 3, Nợ TK 131.1: 6.399.565.011 Cú TK511: 6.094.121.984 Cú TK 333.1 : 305.443.027 4, Nợ TK 131.2 : 338.354.356 Cú TK 511 : 322.944.075 Cú TK 333.1: 15.410.281
Kế toỏn doanh thu tiờu thụ TP theo phương thức bỏn hàng trực tiếp
Tại thời điểm bỏn hàng kế toỏn chưa phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn mà chỉ phản ỏnh doanh thu bỏn hàng. Tuỳ theo hỡnh thức thanh toỏn mà kế toỏn thành phẩm lập chứng từ định khoản và ghi sổ cho phự hợp.
-Nếu khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng căn cứ vào hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho, kế toỏn lập phiếu thu tiền hàng và ghi số tiền vào sổ : Sổ chi tiết tiờu thụ (Biểu 11) theođịnh khoản:
Nợ TK 111,112 Cú TK 511 Cú TK 333.1
-Nếu khỏch hàng nợ chưa thanh toỏn, kế toỏn sẽ định khoản như sau : Nợ TK 131.1
Cú Tk 511 Cú TK 333.1
-Nếu khỏch hàng ứng trước tiền hàng, kế toỏn định khoản như sau : Nợ TK 131.2
Cú TK 511 Cú TK 333.1
Để thấy rừ hơn việc hạch toỏn doanh thu ta tiếp tục xem cỏc thụng tin bổ sung sung cho nghiệp vụ 2 ở phần 2.2.4 như sau:
Nghiệp vụ 2 : Cụng ty than Cọc Sỏu thanh toỏn tiền hàng cho 4 mỏy bào B365 mua ngày 16 thỏng 10
-Bằng tiền mặt: 83.937.750VNĐ
-Thanh toỏn bự trừ với số tiền ứng trước từ thỏng 9/2012 là : 80.000.000VNĐ
-Cụng ty cũn nợ lại số tiền là : 10.000.000 VNĐ
Đơn vị : cụng ty TNHH Thương mại PLG Việt Nam
(Ban hành theo quy định số: 999 - TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996 của Bộ tài
chớnh)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU ( CÁC KHOẢN THU DO BÁN HÀNG )
Loại hoạt động : bỏn hàng Tờn sản phẩm ( hàng hoỏ dịch vụ ) : K525 Đơn vị tớnh: 1000đ Ngày thỏng ghi sổ
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI DOANH THU BÁN HÀNG GHI
CHÚ Số hiệu Ngày thỏng Số lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 6/10 6/10 Trường c.nhõn k.thuật Quy Nhơn 10 28.466 28.466.000
- Sổ này cú …1…trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang….. - Ngày mở sổ : 31/10/2012
Ngày 31 thỏng10 năm 2012
Người ghi sổ Phụ trỏch kế toỏn Thủ trưởng đơn vị
Với những thụng tin trờn quỏ trỡnh hạch toỏndoanh thu diễn ra như sau:
Khi nhận được tiền do Cụng ty than Cọc Sỏu thanh toỏn tiền hàng hoặc cụng ty chuyển giấy nhận nợ đến thỡ kế toỏn tiờu thụ sẽ viết Hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT sẽ làm căn cứ để ghi vào cỏc sổ liờn quan.
-Căn cứ vào HĐ GTGT để ghi số lượng thành phẩm bỏn được (bỏn trực tiếp) vào cột "SL"-xuất trong thỏng, đồng thời kế toỏn ghi số tiền ở dũng cộng tiền hàng trờn HĐ GTGT vào cột "doanh thu" của Bảng chi tiết DT-CP-LL. Số
tiền này được tớnh bằng cỏch lấy số liệu ghi trờn cột "SL"-xuất trong thỏng nhõn (x) với đơn giỏ bỏn ngày 16/10.
-Căn cứ vào HĐ GTGT để vào Sổ chi tiết tiờu thụ (Biểu 11) Kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 111 : 83.937.750 Nợ TK 131.2 : 80.000.000
Nợ TK 131.1: 10.000.000
Cú TK 511: 165.655.000 Cú TK 3331: 8.282.750
Sổ chi tiết tiờu thụ phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ cho từng loại thành phẩm (mỗi loại ứng với một cột), cho từng khỏch hàng (mỗi khỏch hàng ứng với một dũng), trong từng thỏng.Mỗi hoỏ đơn viết 1 dũng. Hàng ngày khi viết xong chứng từ xuất thành phẩm, căn cứ vào HĐ GTGT kế toỏn ghi ngay vào Sổ chi tiết tiờu thụ theo cỏc cột : ngày, số hoỏ đơn, khỏch hàng, số hợp đồng, loại sản phẩm và số tiền thanh toỏn.Cỏc chỉ tiờu này được ghi cựng trờn một dũng. Tại cột sản phẩm ghi tổng số tiền khỏch hàng thanh toỏn cho từng sản phẩm(doanh thu cú thuế).
Cụ thể ở nghiệp vụ 2: tổng số tiền thanh toỏn bao gồm tổng tiền hàng cộng (+) thuế GTGT bằng 173.937.750, ghi vào cột ghi tờn thành phẩm là "Mỏy bào", ghi vào cột khỏch hàng là "Cụng ty than Cọc Sỏu.
Cột tổng cộng ghi tổng giỏ thanh toỏn của hoỏ đơn ứng với từng khỏch hàng. Kết thỳc 1 trang sổ cộng tổng từng cột, rồi chuyển số liệu sang đầu trang sau.
Số liệu dũng tổng cộng cuối thỏng làm căn cứ ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 ở phần ghi Cú TK 511, Nợ TK liờn quan và dựng đối chiếu với "sổ theo dừi cụng nợ" TK 131.1,TK 131.2, bảng kờ số1, số 2... và sổ cỏi TK 511.
Kế toỏn doanh thu tiờu thụ theo phương thức bỏn hàng qua đại lý
Khi đại lý bỏn được hàng hoặc chấp nhận tiờu thụ thỡ kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT cho số hàng gửi bỏn đó tiờu thụ được. Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn giỏ trị gia tăng để ghi sổ kế toỏn.Cụ thể:
Nghiệp vụ 3 : Khi đại lý HTX Quờ Hương thụng bỏo tiờu thụ được 1 mỏy tiện T14L do cụng ty gửi bỏn, kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 131.1 : 63.536.000
Cú TK 511 : 60.510.476 Cú TK 333.1: 3.025.524 Đồng thời ghi vào cỏc sổ sau:
-Trờn sổ chi tiết tiờu thụ kế toỏn cũng căn cứ vào HĐ GTGT đẻ ghi STT, số hoỏ đơn, tờn khỏch hàng (Đại lý HTX Quờ Hương) vào một dũng. Trờn dũng đú, ghi tổng tiền thanh toỏn (63.536.000) và cột ghi tờn thành phẩm(Mỏy Tiện T14L)
Trờn Bảng chi tiết DT-CP-LL hàng gửi bỏn : căn cứ vào ghi số lượng xuất bỏn trờn HĐ GTGT để ghi vào cột"SL"-xuất trong kỳ của bảng. Đồng thời ghi số tiền ở dũng "cộng tiền hàng" trờn hoỏ đơn GTGT vào cột "doanh thu" của Bảng chi tiết DT-CP-LL
Đối với khoản hoa hồng dành cho đại lý cụng ty quy định như sau: Đại lý được hưởng hoa hồng là 3% tớnh trờn doanh thu trong từng thỏng. Đại lý phải thanh toỏn hết tiền hàng (hoặc cũn nợ trong phạm vi cho phộp), khi đú cụng ty mới chi trả tiền hoa hồng. Vỡ vậy tiền hoa hồng cú thể sang kỳ sau mới hạch toỏn được.
Khi đại lý thanh toỏn tiền hàng, kế toỏn ghi: Nợ Tk 111,112
Nợ TK 641: tiền hoa hồng
Cuối thỏng căn cứ vào số tổng cộng cỏc cột "TK 511 đối ứng với TK 111, 112, 131.1, 131.2 trong Sổ chi tiết tiờu thụ-Tờ 2 để ghi vào NKCT số 8(Biểu )
Trường hợp kế toỏn doanh thu tiờu thụ nội bộ cũng được hạch toỏn chung vào sổ chi tiết tiờu thụ và sử dụng TK 512 để theo dừi, cỏch hạch toỏn cũng hoàn toàn tương tự