III. Hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại xí
2. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
2.4. Trình tự hạch toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại xí nghiệp ;
Quá trình tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại xí nghiệp đợc kế toán tiến hành nh sau :
+ Căn cứ vào phiếu xuất kho ( mẫu biểu 01), căn cứ vào đơn giá bình quân gia quyền đã nhập vào máy, máy sẽ tự động tính toán giá trị NVL xuất dùng trong kỳ để lập vào bảng kê xuất kho ( mẫu biểu 02 ) và lập bảng kê luỹ kế nhập – xuất – tồn ( mẫu biểu 03 ).Số liệu này sẽ đợc chuyển vào sổ nhật ký chung ( mẫu biểu 18 ), sổ cái TK 152 ( mẫu biểu 05 ), sổ cái TK 621 ( mẫu biểu 04 ) theo định khoản sau đây :
Nợ TK 621 : 2.039.715.251 Có TK 152 : 2.039.715.251
+ Cuối kỳ, căn cứ vào số phát sinh bên Nợ và sổ cái TK 621, phản ánh trị giá của vật liệu xuất dùng trong kỳ cho sản xuất sản phẩm, máy tự động kết chuyển sang
Mẫu biểu 01
Đơn vị: Xí nghiệp sản xuất bao bì
Cơ sở : PX2 Số: 169 Mẫu số 02 - VT QĐ số 1141 TC/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Nợ:... Có:...
Phiếu xuất kho
Ngày: 25/10/2004
Họ và tên ngời nhận hàng : Nguyễn Văn Tâm
Lý do xuất kho : Phục vụ sản xuất
Xuất tại kho : Đ/C Mến
STT Tên nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất vật t Mã số
Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Dây đai dài, ngắn cái 20 20
2 ... 3 ...
... ... ... ... ...
Xuất ngày 25 tháng 10 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận
Mẫu biểu 02:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---
bảng kê xuất kho vật t
Tháng: 10/2004 Kho: Đ/C Tâm Loại: Nhựa kéo sợi
Mã vật t Phiếu xuất kho Nội dung Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
Số Ngày ... ... ... ... ... ... ... ... 152300001 421 25 Nhựa H730 kg 127.525 8.429 1.074.944.614 152300002 422 31 Nhựa L270 kg 28.400 9.346 265.449.460 152300004 424 31 Nhựa Taical kg 6.250 4.341 27.135.446 ... ... ... ... ... ... ... ... 152300007 427 31 Dây đai dài, ngắn cái 20 8.500 170.000
Tổng cộng 2.280.621.238 Kế toán vật t Phụ trách kế toán Ngày 25/10/2004 Giám đốc (ký) (ký) (ký) 39
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Mẫu biểu 03:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Bảng kê luỹ kế nhập - xuất - tồn
Tháng: 10/ 2004
STT Diễn giải Đơn vị Mã số LợngTồn đầu kỳTiền LợngNhập trong kỳTiền LợngXuất trong kỳTiền LợngTồn cuối kỳTiền 152-NVL .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20 Nhựa H730 kg 152300001 68.200,00 572.640.704 136.025 1.148.980.356 127.525,00 1.074.944.614 76.700,00 646.676.446 21 Nhựa L270 kg 152300002 17.600,00 168.393.718 52.500 486.817.800 28.400,00 265.449.460 41.700,00 389.762.058 22 Nhựa Taical kg 152300004 6.600,00 28.696.882 2.300 9.963.543 6.250,00 27.135.445 2.650,00 11.524.980 23 Mực xanh kg 152310002 100,50 4.020.002 143 5.707.500 148,50 5.932.378 95,00 3.795.124 24 Mực đỏ kg 152310001 58,50 2.180.412 126 4.690.592 75,50 2.811.712 109,00 1.059.292 25 Dây điện trở kg 152380028 2,57 474.400 1 133.588 1,10 200.779 2,47 407,209 26 Càng thoi cái 152380077 59,00 1.454.276 200 4.761.800 5,50 119.798 254,00 6.096.278 27 Đồng hồ cái 152380037 18,00 9.895.153 5 339.500 3,00 747.825 20,00 9.486.828 .... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 155- Thành phẩm
1 Vỏ bao XM Hoàng Thạch cái 15501001 46.300,00 113.858.645 508.876 1.251.402.415 555.176,00 1.365.261.060
2 Vỏ bao XM IALY cái 15501009 79.818,00 193.408.592 182 441.022 80.000,00 193.849.614
Cộng 3.612.506.80 0 1.698.399.86 7 2.280.621.12 3 3.030.285.429 Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký) (Ký)
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Sổ cái tài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tháng: 10/ 2004
Số d đầu kỳ:
Chứng từ
Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
... ... ... ... ... ... ...
PX 395 15/10/2004 15/10/2004 Đinh Đăng Quốc - Tổ S/C CS3 nhận VT phục vụ sản xuất 152 2.219.299 51.496.491 PX 161 15/10/2004 15/10/2004 Nguyễn Thị Hằng - Tổ dệt CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 152 165.505 46.655.833 PX 162 15/10/2004 15/10/2004 Nguyễn Công Thắng - Tổ S/C CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 152 495.906 47.151.739 PX 177 16/10/2004 16/10/2004 Trịnh Công Luyện - Tổ xeo CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 152 37.553.562 217.208.103 PX 48 16/10/2004 16/10/2004 Ng. Anh Quân - Tổ bốc xếp CS2 nhận trang bị BHLĐ 152 226.591 217.472.200 PX 403 16/10/2004 16/10/2004 Vũ Văn Tịnh - Tổ K/s CS3 nhận VT phục vụ sản xuất 152 54.854.622 379.754.668 PX 118 18/10/2004 18/10/2004 Đào Đức Chiến - Tổ xăm CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 152 178.479 379.933.147 PX 158 19/10/2004 19/10/2004 Trần Văn Dậu - Tổ phức CS1 nhận VT phục vụ sản xuất 152 717.022 401.311.539 PX 119 23/10/2004 23/10/2004 Trịnh Công Luyện - Tổ xeo CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 152 50.724.564 459.857.957 ... ... ... ... ... ... ... ... KEO 10 31/10/2004 31/10/2004 HT phải trả tiền cung cấp nguyên liệu keo dán T10/2004 3311 14.647.158 2.039.715.251
KC 101 31/10/2004 31/10/2004 Kết chuyển CPNVLTT sang chi phí SXKDDD T10/2004 154 2.039.715.251
Tổng phát sinh 2.039.715.251 2.039.715.251 Số d cuối kỳ: Ngời lập biểu (ký) Ngày 31/10/2004 Kế toán trởng (ký) Mẫu biểu 05 Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ cái tài khoản 152 - nguyên liệu vật liệu
Tháng: 10/ 2004
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Số d đầu kỳ: 3.612.506.800
Chứng từ
Ngày ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
... ... ... ... ... ... ...
PN46 02/10/2004 02/10/2004 Ng. Tiến Mạnh - Ban CHĐ nhận trang bị BHLĐ cho tổ 621 2.047.354 3.610.459.446 2PN34 05/10/2004 05/10/2004 Công ty CP hoá chất nhựa nhập 48.000kg nhựa k/s theo HĐ
09197 ngày 15/10/2004
3311 405.817.920 4.016.277.366 PX157 06/10/2004 06/10/2004 Nguyễn Công Thắng - Tổ S/C CS2 nhận VT phục vụ sản xuất 621 1.592.626 3.938.001.800 PX47 08/10/2004 08/10/2004 Ngô Đăng Quý - Ban VT nhận trang bị BHLĐ cho tổ 621 546.940 3.982.454.860 PN38 09/10/2004 09/10/2004 Cty. CP hoá chất nhựa nhập 48.000kg nhựa tráng theo HĐ
9136 ngày 01/10/2004
3311 486.817.800 4.469.272.660 ... ... ... ... ... ... ... ... PX422 31/10/2004 31/10/2004 Bùi Văn Giang - Tổ k/s CS3 nhận VT phục vụ sản xuất 621 60.960.548 3.095.110.551 PX423 31/10/2004 31/10/2004 Vũ Văn Tịnh - Tổ k/s CS3 nhận Vt phục vụ sản xuất 621 64.348.479 3.030.762.072 PX424 31/10/2004 31/10/2004 Lê Thị Hoa - Tổ dệt CS3 nhận Vt phục vụ sản xuất 621 476.643 3.030.285.429
Tổng phát sinh 1.698.399.867 2.280.621.238 Số d cuối kỳ: 3.030.285.429 Ngời lập biểu (ký) Ngày 31/10/2004 Kế toán trởng (ký)
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Sổ cái TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ( mẫu biểu 17 ) theo định khoản sau đây :
Nợ TK 154 : 2.039.751.251 Có TK 621 : 2.039.751.251
Nh vậy, căn cứ vào phiếu yêu cầu lĩnh vật t do tạp vụ xởng mang lên, phòng vật t viết phiếu xuất kho, thủ kho sau khi xem xét tính hợp lí, hợp lệ của chứng từ tiến hành xuất kho NVL theo phiếu xuất. Từ đó, kế toán sẽ lập sổ chi tiết vật t, hàng hoá và lên bảng kê luỹ kế nhập – xuất – tồn.
Số liệu trên sổ cái TK 621 sẽ là căn cứ để sau khi kế toán làm nhiệm vụ kết chuyển, máy sẽ vào sổ cái TK 154 để tính giá thành sản phẩm. Để kết chuyển chi phí sản xuất nói chung sang TK 154 kế toán xí nghiệp sử dụng lệnh sau để kết chuyển:
Ví dụ: Kết chuyển chi phí nguên vật liệu trực tiếp sang TK 154. Số chứng từ : KC101
Diễn giải : Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí SXKDDD T10/2001
Định khoản nợ :2.039.751.251 Định khoản có :2.139.751.251
Tơng tự nh vậy để kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung sang TK 154 cũng thực hiện lệnh trên.
3. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: