III. Hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại xí
5. Hạch toán tổng hợp chi phí, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
5.3. Trình tự kế toán:
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ sổ cái TK 621, máy tự động kết chuyển ghi vào sổ cái TK 154 theo định khoản sau:( mẫu biểu 17 ) Nợ TK 154 :2.039.715.251
Có TK 621 :2.039.751.251
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ TK622, máy tự động kết chuyển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau: ( mẫu biểu 17 )
Nợ TK 154 : 288.901.119 Có TK 622 : 288.901.119
- Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh bên nợ TK627, máy tự động kết chuyển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau:
Nợ TK 154 : 299.322.516 Có TK 6271 : 29.748.600
Có TK 6274 : 55.634.693 Có TK 6277 :205.453.373 Có TK 6278 : 8.485.850
Đồng thời với việc kết chuyển, các bút toán trên còn đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản tơng tự ( mẫu biểu 18 ). Quá trình tập hợp chi phí sản xuất toàn xí nghiệp có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Mẫu biểu 17:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ cái TK 154 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tháng 10/2004
Số d đầu kỳ: 1.820.198.291
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
PN 10 01/10/2004 01/10/2004 Trần Thu Hà - Bộ phận OTK CS2 nhập kho thành phẩm T10/2004 155 1.251.843.437 568.354.854 PN... 01/10/2004 01/10/2004 Phan Thị Tâm - OTK CS1 nhập kho thành phẩm T10/2004 155 209.955.200 358.399.654 PN... 01/10/2004 01/10/2004 Nghiêm Xuân Hùng - Tổ phức CS1 nhập kho thành phẩm T10/2004 155 831.991.736 (473.592.082) PX 78 17/10/2004 17/10/2004 Ng.Vi Hiền - Tổ xé giấy nhận 32.356 kg giấy khổ 1020 để xẻ đôi... 152 254.264.378 (219.327.704) PN76NB 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 31.808 kg giấy xẻ đôi 152 249.957.760 (469.285.464) PN76NB 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 541 kg giấy nẹp xẻ từ giấy khổ 1020 152 4.306.618 (473.592.082) PX 82 31/10/2004 31/10/2004 Ng. Vi Hiền - - Tổ xẻ giấy CS1 nhận 164 kg giấy xẻ nẹp 152 1.288.767 (472.303.315) PN77NB 31/10/2004 31/10/2004 Ng. Vi Hiền - nhập 164 kg giấy nẹp xẻ từ giấy 1020 152 1.288.767 (473.592.082) KC101 31/10/2004 31/10/2004 KC CP nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sang CP SXKDDD T10/2004 621 2.039.715.251 1.566.123.169 KC102 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí SXKDDD T10/2004 622 288.901.119 1.855.024.288 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí SXKDDD T10/2004 6271 29.748.600 1.884.772.888 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí SXKDDD T10/2004 6274 55.634.693 1.940.407.581 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí SXKDDD T10/2004 6277 205.453.373 2.145.860.954 KC103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang chi phí SXKDDD T10/2004 6278 8.485.850 2.154.346.804
Tổng phát sinh 2.627.938.8861 2.549.343.518
Số d cuối kỳ: 1.898.793.659
Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký) (ký)
Mẫu biểu 18: (trích)
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Tháng 10/2004
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
... ... ... ... ... ... ... ... PX 158 09/10/2004 09/10/2004 Nguyễn Thị Hằng - Tổ dệt CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 177.327
Nguyên liệu, vật liệu. 152 177.327
PC 1470 10/10/2004 10/10/2004 Ng. Tiến Dũng - Ban VTKT thanh toán tiền cung cấp keo dán...
Phải trả cho ngời bán 3311 15.728.641
Thuế VAT đợc khấu trừ 133111 4.721.359
Tiền Việt Nam 1111 20.000.000
LUKS10 11/10/2004 11/10/2004 Công ty hữu hạn LUKS chuyển trả tiền mua vỏ bao qua TK công ty
Phải trả nội bộ 336 224.800.000
Phải thu của ngời mua và ngời giao thầu 1311 224.800.000
PC 1472 11/10/2004 11/10/2004 Ng. Tiến Dũng - Ban VTKT thanh toán tiền G/C s/c chi tiết máy
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 4.830.000
Thuế VAT đợc khấu trừ 131111 241.500
Tiền Việt Nam 1111 5.071.500
PC 1473 11/10/2004 11/10/2004 Đàm Thị Minh Phợng - Tổ lồng bao thanh toán tiền chấm dứt HĐLĐ
Chi phí bằng tiền khác 6278 3.561.600
Tiền Việt Nam 1111 3.561.600
PC 1475 12/10/2004 12/10/2004 Lê Thị Huệ - Ban TCKT thanh toán tiền tiếp khách
Chi phí bằng tiền khác 6428 1.802.260
Thuế VAT đợc khấu trừ 133111 55.740
Tiền Việt Nam 1111 1.858.000
PX 160 12/10/2004 12/10/2004 Chu Mạnh Thắng - Tổ sửa chữa CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 188.520
Nguyên liệu, vật liệu 152 188.520
PX 115 15/10/2004 15/10/2004 Tô Thị Duyên - Tổ may CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 9.879.252
Nguyên liệu, vật liệu 152 9.879.252
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
Nguyên liệu, vật liệu 152 37.553.562
PX 78 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền - Tổ xé giấy nhận 32.356kg giấy khổ 1020 để xẻ đôi...
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 254.264.378
Nguyên liệu, vật liệu 152 254.264.378
PN 76NB 17/10/2004 17/10/2004 Ng. Vi Hiền nhập 541 kg giấy nẹp xẻ từ giấy khổ 1020
Nguyên liệu, vật liệu 152 4.306.618
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 4.306.618
PC 1478.. 18/10/2004 18/10/2004 Lâm T. Thanh - Tạp vụ CS1 thanh toán tiền mua tạp vụ cho CS1
Chi phí bằng tiền khác 6278 176.000
Tiền Việt Nam 1111 176.000
ĐLHT 10 20/10/2004 20/10/2004 HT phải trả tiền điện sản xuất T10/2004 tại CS1 + 2
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 97.415.030
Phải trả cho ngời bán 3311 97.415.030
PC 1481 22/10/2004 22/10/2004 Đỗ Thị Oanh - Ban TCHC thanh toán tiền mua VPP cho 3 xởng
Chi phí vật liệu quản lý 6422 3.795.610
Thuế VAT đợc khấu trừ 133111 117.390 3.795.610
Tiền Việt Nam 1111
PC 1485 25/10/2004 25/10/2004 Triệu Thu Hơng - Tổ may CS2 nhận lơng T9 cho tổ
Phải trả công nhân viên 334 3.197.700
Tiền Việt Nam 1111 2.967.300
Phải thu khác 1388 230.400
PX 121 25/10/2004 25/10/2004 Đỗ Văn Cảnh - Tổ may CS2 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 9.593.167
Nguyên liệu, vật liệu 152 9.593.167
PX 122 25/10/2004 25/10/2004 Ng. Văn Lợi - Tổ k/s CS2 nhận vật t phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 45.445.564
Nguyên liệu, vật liệu 152 45.445.564
PC 1502 26/10/2004 26/10/2004 Lê Thị Huệ - Ban TCKT thanh toán tiền tiếp khách và mua tạp vụ
Chi phí bằng tiền khác 6278 210.000
Tiền Việt Nam 1111 210.000
PX 404 29/10/2004 29/10/2004 Đinh Đăng Quốc - Tổ s/c CS3 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 261.182
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Chứng từ Ngày
ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d Số Ngày
Nguyên liệu, vật liệu 152 261.182
KH T10 30/10/2004 30/10/2004 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2004
Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 55.634.693
Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 850.000
Hao mòn TSCĐ 2141 56.484.693
1PX 168 31/10/2004 31/10/2004 Nguyễn Văn Tân - Tổ s/c CS1 nhận VT phục vụ sản xuất
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 2.631.360
Nguyên liệu, vật liệu 152 2.631.360
ĐT 10 31/10/2004 31/10/2004 Công ty báo nợ tiền DDT tháng 9/2004
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 192.607
Phải trả nội bộ 336 192.607
XD 8 31/10/2004 31/10/2004 XN 12.6 báo nợ tiền xăng dầu tháng 8/2004
Chi phí vật liệu quản lý 6422 2.066.781
Phải trả nội bộ 336 2.066.781
PB 100 31/10/2004 31/10/2004 Phân bổ tiền lơng bộ phận gián tiếp sang CP nhân viên quản lý XN
Chi phí nhân viên quản lý 6421 22.085.800
Phải trả công nghiệp viên 334 22.085.800
KC 101 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí NV, VL trực tiếp sang CP SXKDDD T10/2004
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 2.039.715.251
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 2.039.715.251
KC 102 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí nhân công trực tiếp sang CP SXKDDD T10/2004
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 288.901.119
Chi phí nhân công trực tiếp 622 288.901.119
KC 103 31/10/2004 31/10/2004 KC chi phí sản xuất chung sang CP SXKDDD T10/2004
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 299.322.561
Chi phí nhân viên phân xởng 6271 29.748.600
Chi phí khấu hao TSCĐ 6274 55.634.693
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 205.453.373
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
(ký) (ký)
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Sơ đồ 5: