III. Hạch toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại xí
2. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
4.3. Hình thức ghi sổ :
Mẫu biểu 12:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
phiếu báo sản phẩm hỏng
Tháng: 10/ 2004 Tổ cá nhân: Dệt Thuỷ
Ca 1 ngày 25 tháng 10 năm 2004
Tổng sản phẩm sản xuất : 12.201 kg
Giá định mức cho 1kg sợi : 10.461đ/kg
Số sản phẩm hỏng : 60kg Chủng loại : A Tổ trởng (ký) OTK (ký) Ngày 25/10/2004 KTT (ký)
Khoản mục chi phí sản xuất chung tại xí nghiệp sản xuất bao bì đợc phản ánh chủ yếu thông qua các loại sổ sau :
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái TK 627.
- Sổ chi tiết TK 6271, Tk 6273, TK 6274, TK 6277, TK 6278. - Sổ cái TK 334.
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
4.4. Phơng pháp hạch toán :
Toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng đợc tập hợp trực tiếp cho toàn xí nghiệp, chi tiết cho các khoản chi trên, không phân bổ cho từng phân xởng. Vì vậy sẽ hạn chế công tác kiểm tra và quản lý chặt chẽ khoản mục chi phí sản xuất chung ở từng nơi, từng địa điểm phát sinh chi phí.
4.5.Trình tự kế toán :
* Chi phí nhân viên phân xởng :
Việc tính tiền lơng cho nhân viên phân xởng cũng tơng tự nh công nhân trực tiếp sản xuất.
Kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13 ) do kế toán phân xởng gửi lên, kế toán tính ra tổng số tiền lơng phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý phân xởng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng của cả quý IV rồi chuyển ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6271 : 29.748.600 Có TK 334 : 20.804.791 Có TK 338 : 8.943.809 ( TK 3382 : 1.232.000 TK 3383 : 7.586.565 TK 3384 : 125.244 )
Do không lập bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng nên toàn bộ khoản trích của bộ phận nhân viên QLPX đợc ghi trực tiếp vào sổ cái TK 6271 ( mẫu biểu 13)
* Chi phí dụng cụ sản xuất : Tơng tự các chi phí vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu ( dụng cụ sản xuất ) cho sản xuất chung, bộ phận có nhu cầu sẽ viết phiếu yêu cầu lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu này ( do phòng tạp vụ xởng mang lên ) phòng vật t sẽ viết phiếu xuất kho.
Hàng ngày kế toán vật t sẽ xuống kho để viết phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vật t để đối chiếu với thẻ kho, ký xác nhận số tồn. Sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, kế toán vật t sẽ chuyển cho kế toán tổng hợp.
Nh vậy, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho, căn cứ vào đơn giá bình quân gia quyền đã nhập vào máy của từng thứ, loại vật liệu, kế toán tính giá trị tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
phân xởng mà không chi tiết cho phân xởng nào.Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung ( mẫu biểu 18 ) theo định khoản :
Mẫu biểu 13:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ cái tải khoản - chi phí sản xuất chung
TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng Tháng 10/2004
Số d đầu kỳ:
Chứng từ
Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số d
Số Ngày
PB 101 31/10/2004 31/10/2004 PB tiền lơng bộ phận QLPX sang chi phí NVQLPX T10/01 334 20.804.791 KP 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích KPCĐ bộ phận NVQLPX T10/2004 3382 1.232.000 XH 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích BHXH bộ phận NVQLPX T10/2004 3383 7.586.565 YT 101 31/10/2004 31/10/2004 Trích XHYT bộ phận NVQLPX T10/2004 3384 125.244 KC 103 31/10/2004 31/10/2004 KC CPSXC sang CPSXKDD tháng 10/2004 154 29.748.600 Tổng phát sinh 29.748.600 29.748.600 Số d cuối kỳ: Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Nợ TK 627 ( 6273 ) Có TK 152
Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ trên còn đợc ghi vào sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 6273 và sổ chi tiết TK 152. Tuy nhiên khoản mục này đã đợc kế toán xí nghiệp hạch toán trực tiếp vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu ttực tiếp ghi trên sổ cái TK 621.
* Chi phí khấu hao TSCĐ :
Cuối tháng căn cứ vào sổ tính khấu hao TSCĐ, máy tính tự luân chuyển đến bảng chi tiết phân bố khấu hao ( số liệu chi tiết trên bảng chi tiết phân bổ khấu hao ( mẫu biểu 10 ) và đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 6274 : 55.634.693 Có TK 214 : 55.634.693
Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn đợc ghi vào sổ cái TK 627 ( mẫu biểu 16) Sổ cáiTK 214 vào sổ chi tiết TK 6274.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở xí nghiệp sản xuất bao bì đợc hạch toán căn cứ vào các hoá đơn thu tiền điện, nớc dùng trong tháng, phiếu chi tiền mặt cho khoản này, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài rồi ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản sau:
Nợ TK 6277 : 205.453.373 Có TK 111 : 205.453.373
Cùng với việc phản ánh vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn đợc phản ánh trên sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6277 (mẫu biểu 14), sổ cái TK 111.
* Chi phí khác bằng tiền :
Là những chi phí mà xí nghiệp chi ra để mua tạp vụ, thuê trụ sở, nhà x- ởng và sửa chữa thờng xuyên, khoản mục này đợc hạch toán nh sau:
Mẫu biểu 09:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ khấu hao tài sản cố định
Tháng 10/2004
Tài sản Nguyên giá Lợng khấu hao
Tên Số hiệu Tổng số Ngân sách Tự bổ sung TD CNK Tổng số Ngân sách Tự b.sung TD CNK
2112 1.138.617.69 6 116.486.665 603.622.031 418.499.000 2.906.243 2.906.243 Nhà s/c CSI 21120104-01 71.398.076 60.688.364 10.709.712 Nhà làm việc 21120104-03 84.212.151 55.798.301 28.413.850 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... NX SX tại HB 21120104-07 418.499.000 418.499.000 2.906.243 2.906.243 2113 6.012.410.96 0 26.500.000 137.751.153 5.805.302.80 7 42.857.000 52.728.450 235.000 48.997.450 3.496.000 Trạm b.thế-Bla 21131607-01 101.978.897 101.978.897 Máy d.tròn CS3 số 1 21132303-01 66.638.224 66.538.224 1.182.000 1.182.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Máy chia giấy 21132303-04 42.857.000 42.857.000 3.496.000 3.496.000
2114 104.720.000 104.720.000 Xe Vonga-28A0122 21141001-01 104.720.000 104.720.000 2115 40.942.060 24.830.050 16.112.000 850.000 850.000 Máy tính ACER-ĐNA 21150101-01 16.112.000 16.112.000 850.000 850.000 Máy tính COMPAQ 21150102-01 24.830.050 24.830.050 Tổng cộng 7.296.690.706 272.536.715 741.383.184 6.223.801.807 58.969.000 56.484.693 235.000 51.903.693 4.346.000 Tổng tài sản: 72 Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Mẫu biểu 10:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ chi tiết phân bổ khấu hao
Tháng 10/2004
Tên tài sản Tài khoản ghi Nợ và đối tợng sử dụng Tài khoản ghi Có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143
6274
Nhà xởng sửa chữa CS1 21120104-01 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ Hàng rào CS1 21120104-02 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Nhà xởng sản xuất tại HB 21120104-07 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 2.906.243 Máy dệt tròn CS3 số 1 21132303-01 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.182.000 Máy dệt tròn CS3 số 2 21132303-02 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.182.000 Máy đùn kéo sợi CS3 21132303-17 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 4.900.000 Máy phức SJ - FMF - CS1 21132303-19 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 5.500.000 Máy in 3 mầu số 1 21132303-20 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 829.000 Giàn cuốn sợi CS2 21132303-57 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 1.336.890 ... ... ... ... Máy chia giấy 21132303-64 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 3.496.000
Tổng cộng 55.634.693
6424
Nhà làm việc 21120104-03 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ Xe Vonga - 28A0122 21141001-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Máy tính ACER - ĐNA 21150101-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ 850.000 Máy tính COMPAQ - DESKPRO 21150102-01 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ
Tổng cộng 850.000
Tổng cộng 56.484.693
Số tài sản trên đối tợng sử dụng: 72/2 Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
Mẫu biểu 11:
Công ty XLVT - VT sông đà 12 Xí nghiệp sản xuất bao bì
Sổ tổng hợp phân bổ khấu hao
Tháng 10/2004
TK ghi Nợ và đối tợng sử dụng TK ghi Có
6274 2141 2142 2143
6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 55.634.693
6424
6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ 850.000
Tổng cộng 56.484.693
Tổng số đối tợng sử dụng: 2
Ngày 31/10/2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(ký) (ký)
Chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Tuyến Lớp: KT5 -K33
- Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6278 : 9.572.350 Có TK 111 : 9.572.350
Cùng với việc ghi vào sổ nhật ký chung, định khoản trên còn đợc phản ánh vào sổ cái TK 627 và sổ chi tiết 6278 ( mẫu biểu 15), sổ cái TK 1111. - Khoản bắt công nhân bồi thờng thiệt hại : Xí nghiệp sản xuất bao bì hạch toán khoản mục này nh sau : Cuối tháng căn cứ vào các phiếu báo sản phẩm hỏng của từng tổ do bộ phận OTK gửi lên, kế toán tính tổng số tiền công nhân phải bồi thờng và đợc ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản:
Nợ TK 111 : 1.086.500
Có TK 6278 : 1.086.500
Cùng với việc ghi vào sổ nhật ký chung, nghiệp vụ này còn đợc ghi vào sổ cái TK 111, sổ cái TK1388, sổ cái TK 627 và sổ chi tiết TK 6278 (mẫu biểu 15).
Sau khi vào sổ chi tiết TK 6278 theo 2 định khoản trên, kế toán tiến hành tính toán bù trừ giữa số phát sinh Nợ và số phát sinh Có TK 6278 để tính ra số chênh lệch rồi kết chuển sang sổ cái TK 154 theo định khoản sau :
Nợ TK 154 : 8.458.850 Có TK6278 : 8.458.850