Khoản chi phí khấu hao ở các đội xây lắp bao gồm trích khấu hao xe, máy thi công các công trình do Công ty điều động đến và khoản trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội.
Đối với CT Cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa, khoản chi phí khấu hao chỉ bao gồm chi phí khấu hao xe, máy thi công phục vụ công trình.
Để phản ánh khoản chi phí khấu hao xe, máy thi công và TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội kế toán sử dụng TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nhằm phản ánh khoản chi phí khấu hao phát sinh tại công trình, hạng mục công trình đó.
Xe, máy, thiết bị thi công ở công trình nào thì được tiến hành trích khấu hao vào chi phí SXC của công trình ấy. Trong trường hợp trong tháng, xe, máy thi công phục vụ nhiều công trình theo lệnh điều động của công ty thì khoản trích khấu hao xe, máy thi công đó trong tháng sẽ được phân bổ vào chi phí sản xuất của các công trình. Đối với công trình Cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa trong tháng xe, máy thi công chỉ phục vụ cho riêng công trình vì vậy toàn bộ số trích khấu hao xe, máy thi công được tính vào chi phí sản xuất của công trình..
Phương pháp tính khấu hao hiện nay mà đơn vị đang áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng (theo thông tư 203/2009/TT –BTC ngày 20/10/2009).
Mức trích Giá trị phải khấu hao khấu hao =
tháng của TSCĐ Số năm sử dụng *12
Hoặc:
Mức trích khấu hao tháng = ( Giá trị phải KH* Tỷ lệ KH năm)/12.
Ví dụ: Trích khấu hao tháng 12 của Ô tô tải có nguyên giá là 454.000.000 đ, tỷ lệ trích khấu hao là 10 % một năm.
Vậy mức trích khấu hao 1 tháng của ô tô tải là: = (454.000.000 * 10% ) /12 = 3.783.333 đ/tháng.
Dựa vào bảng chi tiết phân bổ khấu hao (Bảng số 25),nhân viên kế toán tổng hợp sẽ định khoản:
Nợ TK 627412: 3.783.333 Có Tk 2141: 3.783.333 TỔNG CÔNG TY SÔNG ĐÀ
CÔNG TY CP SÔNG ĐÀ 25 – THANH HÓA CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO THÁNG 12/2011 THÁNG 12/2011
ĐVT:đ
Tài sản cố định Đối tượng
sử dụng Tài khoản ghi có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143 ... ... ... ... ... ... 67412 7.783.333 Ô tô tải 211041-12 67412 3.783.333 Máy xúc 211051-21 67412 1.500.000 Cột chống F45NB Số 3 211342-35 67412 1.125.400 Giáo chống F57 Số 2 211325-15 67412 1.374.600
Bảng số 25: Bảng chi tiết phân bổ khấu hao c. Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại các tổ, đội xây lắp bao gồm tiền điện, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí thuê nhà cho công nhân ở, thuê bao điện thoại, cước điện thoại, …. Chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp theo phương pháp trực tiếp vì thường các chi phí này phát sinh tại công trình nên sẽ được nhân viên kinh tế đội tại công trình tập hợp trực tiếp, sau đó sẽ gửi hoá đơn, chứng từ về phòng kế toán cho kế toán tổng hợp vào sổ.
Để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh liên quan đến các hoạt động của tổ, đội xây lắp, kế toán sử dụng TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí là các công trình, hạng mục công trình.
Cuối tháng nhân viên kinh tế đội sẽ tập hợp đầy đủ các hoá đơn, chứng từ liên quan đến chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại đội gửi về phòng kế toán, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ phòng TCKT của công ty, căn cứ vào các chứng từ đó để tổng hợp số liệu về chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng, định khoản và tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Ví dụ: về chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng 12 của công trình Cảng Nghi Sơn – Thanh Hóa.
Cuối tháng tổng hợp các hoá đơn chứng từ đội gửi về, kế toán tổng hợp số liệu về chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong tháng 12 như sau: (Bảng số 26)
Căn cứ vào số liệu tổng hợp, kế toán nhập liệu theo định khoản: Nợ TK 627712: 9.503.420
Nợ TK 1331: 950.342 Có TK 14112: 10.453.762
Số liệu sẽ ghi vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 141, sổ chi tiết TK 141, Sổ cái TK 6277, sổ chi tiết TK 6277, sổ cái TK 1331.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MUA NGOÀI
Đvt:đ Chứng từ Thuế GTGT Tổng tiền thanh toán Số Ngày
0003578 5/12/2011 Mua thẻ điện thoại 500.000 50.000 550.000 0033569 5/12/2011 Thuê nhà cho CN 5.150.420 515.042 5.665.462 0003786 31/12/2011 Thanh toán tiền điện 3.853.000 385.300 4.238.300
Cộng 9.503.420 950.342 10.453.762
Bảng số 26:Tổng hợp chi phí mua ngoài