Số CT Ngày CT Diễn giải Đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ 0 BKH10/GT 31/10/2011 HT CP khấu hao MTC T10/2011 2141 73.215.680 PKT10/GT 31/10/2011 HT CP MTC thuê ngoài T10/2011 331 21.250.000 ... ... ... ... ... ... KC… 31/10/2011 HT Kết chuyển CP MTC T10/2011 154 94.465.680 ... ... ... ... ... ... KC… 30/11/2011 HT Kết chuyển CP MTC T11/2011 154 82.395.080 ... ... ... ... ... ... KC_2 31/12/2011 HT Kết chuyển CP MTC T12/2011 154 79.865.930 Cộng số phát sinh 256.726.690 256.726.690 Số dư cuối kỳ 0 0
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 25
SỔ CÁI TK 623
Trích quý IV năm 2011 Đvt: đ
Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số dư đầu kỳ 0
BKH10/GT 31/10/2011 CP KH MTC HM. CT Cảng Nghi Sơn 2141 73.215.680 BKH10/KH3 31/10/2011 HT CP khấu hao MTC CT Cảng Nghi Sơn T10/2011 2141 68.543.500
... ... ... ... ... ... PKT10/GT 31/10/2011 CP KH MTC HM. CT Cảng Nghi Sơn T10/2011 331 21.250.000 ... ... ... ... ... ... KC… 31/10/2011 KC CP MTC HM. CT Cảng Nghi Sơn T10/2011 154 94.465.680 ... ... ... ... ... ... KC… 30/11/2011 KC CP MTC HM. CT Cảng Nghi Sơn T11/2011 154 82.395.080 ... ... ... ... ... ... KC_2 31/12/2011 KC CP MTC HM. CT Cảng Nghi Sơn T12/2011 154 79.865.930 Cộng số phát sinh 1.551.962.384 1.551.962.384 Số dư cuối kỳ 0 0
Người lập Kế toán trưởng
2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung.
2.1.4.1 Nội dung:
Để thi công các công trình, thì ngoài những chi phí chính như chi phí NVLTT, chi phí NCTT mỗi công trình còn có các chi phí chung khác nhau. Tại Công ty CP Sông Đà 25 khoản mục chi phí SXC bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội, chi phí vật liệu phục vụ hoạt động chung của đội, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí khác bằng tiền. Chi phí SXC phát sinh ở công trình nào được tập hợp riêng cho từng công trình ấy, trường hợp liên quan đến nhiều công trình sẽ được phân bổ theo tiêu thức thích hợp. Khi nhận khoán công trình, đội trưởng sẽ lên dự toán và lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên Giám đốc công ty. Sau khi giám đốc ký duyệt giấy được chuyển đến phòng TCKT để tạm ứng tiền. Khi hoàn thành tất cả các thủ tục kế toán thanh toán sẽ tiến hành viết phiếu chi cho tạm ứng tiền đồng thời nhập liệu vào máy với định khoản:
Nợ TK 141: Có TK 1111: 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí SXC trong kỳ kế toán sử dụng TK 627- chi Phí SXC và được mở chi tiết cho các TK cấp II bao gồm:
TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý. TK 6272: Chi phí vật liệu.
TK 6274: Chi phí khấu hao.
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
Mỗi TK cấp II lại được Cty mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
2.1.4.3 Qui trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Để chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình thi công mà chưa được thanh toán. Đội trưởng tính toán và làm giấy tạm ứng gửi lên Giám đốc công ty phê duyệt.Sau khi giấy tạm ứng được phê duyệt sẽ chuyển sang phòng TCKT sau đó chuyển tới thủ quỹ để xuất tiền chi tạm ứng cho công trình, sau cùng được chuyển tới kế toán tổng hợp cùng giấy đề nghị tạm ứng để tiến hành nhập liệu.
Ví dụ: Chứng từ số 12003 ngày 3/12/2011, giấy đề nghi tạm ứng của Ông Phạm Huy Hiệp, đội trưởng đội thi công công trình Cảng Nghi Sơn – Thanh Hoá có mẫu như sau: ( Bảng số 20,21)