II. Điều khoản cụ thể:
BẢNG TỔNG HỢP TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ I– THÁNG 12/
2.2.1. Chứng từ kế toán các khoản trích theo lương sử dụng
Kế toán sử dụng các loại chứng từ sau :
Phiếu nghỉ hưởng BHXH : Đây là chứng từ mà cơ sở y tế của người lao động khám chữa bệnh xác nhận cho người lao động để họ nghỉ điều trị bệnh. Người lao động sau khi khỏi bệnh, nghỉ hết thời hạn ghi trong giấy sẽ nộp cho công ty để công ty làm thủ tục thanh toán với công ty Bảo hiểm xã hội. Đối với mỗi cơ sở y tế người lao động tới khám chữa bệnh thì mẫu này được quy định khác nhau. Tuy nhiên, nội dung trong phiếu đều có nội dung giống nhau như : số ngày nghỉ, nêu lý do ốm, có dấu xác nhận của bệnh viện và có chữ ký của bác sĩ khám chữa bệnh.
Các chứng từ khác như : Giấy xác nhận nghỉ nuôi con sơ sinh, Danh sách người lao động đề nghị hưởng BHXH, Bảng kê hồ sơ nghỉ ốm, thai sản…
Bảng thanh toán BHXH : kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánh vào “Bảng thanh toán BHXH” thanh toán và lập bảng “Thanh toán tiền lương “ theo dõi và chi trả theo chế độ quy định . Căn cứ vào “ Bảng thanh toán tiền lương “ của từng bộ phận chi trả, thanh toán tiền lương cho công nhân viên đồng thời, tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ cho từng đối tượng sử dụng hoạt động, thanh toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ tài chính quy định. Kết quả tổng hợp, tính toán được phản ánh trong “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”
Các chứng từ khác như : Biên bản điều tra tai nạn lao động, đơn đề nghị hưởng trợ cấp thai sản, giấy xác nhận nghỉ nuôi con sơ sinh, mẫu hưởng chế độ tử tuất, Đơn đề nghị hưởng lương hưu….
Các chứng từ thanh toán như : Ủy nhiệm chi, là chứng từ dùng để công ty chuyển tiền đóng bảo hiểm xã hội cho công ty bảo hiểm xã hội hàng tháng.
2.2.2. Tài khoản sử dụng :
Kế toán các khoản trích theo lương sử dụng các tài khoản sau :
TK 3383 : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Công ty dùng TK 3383 _ Bảo hiểm xã hội để hạch toán bảo hiểm y tế.
TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp. Nội dung và kết cấu như sau :
Bên Nợ :
- Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên;
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Bên Có :
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh;
- Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên; - Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán. - Số BHXH phạt do chậm nộp.
Dư Có : số BHXH, BHYT, BHTNcòn dư tới thời điểm cuối kỳ.