- Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Mức khấu hao TSCĐ hàng năm =
TSCĐ hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng dự kiến Mức khấu hao TSCĐ hàng tháng = Mức khấu hao TSCĐ 12
Hàng tháng, căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao quy định tại công ty, kế toán TSCĐ tính ra số tiền phải trích khấu hao cho từng loại TSCĐ vào sổ chi tiết tài khoản 6274 và vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ cho toàn công ty (bảng 2.24) sau đó ghi vào sổ cái TK 627.
Bảng 2.29 : Sổ chi tiết TK 6274
Do đặc thù công ty, hàng tháng ký đơn hàng số lượng tương đối ít, nhưng số lượng sản phẩm của từng đơn hàng nhiều nên kế toán có thể phân bổ luôn cho từng đơn hàng.
Bảng 2.30 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
• Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản công ty phải trả cho các dịch vụ mua ngoài của công ty như: điện, nước, điện thoại... Để tập hợp chi phí này kế toán căn cứ vào số liệu ở các nhật ký chứng từ liên quan như nhật ký chứng từ số1 (theo dõi việc chi trả tiền mặt), nhật ký chứng từ số 2 (theo dõi việc thanh toán tiền gửi ngân hàng) nhật ký chứng từ số 5 (theo dõi thanh toán với người bán), nhật ký chứng từ số 10 (theo dõi tạm ứng)...
Cụ thể :
Từ nhật ký chứng từ số 1: kế toán chi phí biết chi tiền mặt thanh toán tiền hơi nước sản xuất trong tháng 1 năm 2013 là 3.129.030 đồng
Từ nhật ký chứng từ số 2: kế toán chi phí biết được khoản tiền chuyển từ tiền gửi ngân hàng trả tiền điện phục vụ tháng 1 năm 2013 là 47.590.970 đồng.
Cuối tháng toàn bộ chi phí dịch vụ mua ngoài được tập hợp vào bảng kê chứng từ TK 6277 toàn xí nghiệp và ghi vào sổ cái TK 627.
Bảng 2.31 : Sổ chi tiết TK 627
55
Mức phân bổ CFSXC cho từng đơn hàng= =
Tổng chi phí sản xuất chung của các phân xưởng
Tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất các phần xưởngx
Tiển lương công nhân sản xuất của từng đơn hàng
* Kế toán chi phí khác bằng tiền
Tại công ty Cổ Phần Cao Su Hà Nội, các khoản chi phí khác bằng tiền là những khoản chi phí ngoài chi phí đã nêu trên, phục vụ cho nhu cầu sản xuất chung của toàn doanh nghiệp như; chi phí tiếp tân, hội nghị ...
Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn, phiếu chi tiền mặt, kế toán ghi sổ quỹ tiền mặt, phản ánh vào bảng kê và nhật ký chứng từ số 1 – TK 111, đồng thời kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành theo dõi và phản ánh vào bảng kê chứng từ TK 6278 (bảng 2.26) rồi ghi vào sổ cái TK 627.
Bảng 2.32: Sổ chi tiết TK 6278 (trích)
* Tổng hợp chi phí sản xuất chung
Cuối tháng trên cơ sở chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ , kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung cho toàn bộ công ty và lập “Bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất chung ”
Bảng 2.33: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng đơn hàng theo công thức sau :
Tháng 1 / 2013 :
Tổng chi phí sản xuất chung của các phân xưởng : 242.373.232 đ
Tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất các phân xưởng: 448.090.000đ
Tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất đơn hàng ISA : 293.748.000đ
Tổng tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất đơn hàng HUAMIN: 154.342.000đ
56