- HĐ GTGT…
- Bảng thanh toán tiền lương… - Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 621, 622, 627, 154…
Nhật ký sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ
c) Sổ kế toán :
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái:
Đây là hình thức kế toán trực tiếp, kế toán đơn giản bởi đặc trưng về số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ cũng như đặc trưng về trình tự hạch hoán. Các nghiệp vụ kế toán trên được phản ánh trên sổ nhật ký sổ cái, phần sổ cái được thể hiện trên các TK 621, 622, 627, 154, hoặc TK 631.
- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu, thích hợp với các đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế, nội dung hoạt động kinh tế đơn giản, sử dụng ít tài khoản, số người làm kế toán ít.
- Nhược điểm: không áp dụng được cho các đơn vị kế toán có quy mô vừa và lớn, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, hoạt động phức tạp phải sử dụng nhiều tài khoản...
Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký sổ cái
1
Ghi chú : ghi hàng ngày ghi cuối tháng
quan hệ đối chiếu, kiểm tra 25
Chứng từ gốc- Phiếu xuất kho… - Phiếu xuất kho…
- HĐ GTGT…
- Bảng thanh toán tiền lương… - Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Sổ, thẻ kế toán chi tiếtTK 621, 622, 627, 154… TK 621, 622, 627, 154…
Bảng tổng hợp chi tiếtSổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký đặc biệt
Báo cáo tài chính
Hình thức kế toán Nhật ký chung:
Đây là hình thức kế toán đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy tính để xử lý thông tin kế toán. Các nghiệp vụ kế toán được phản ánh vào sổ cái các TK 621, 622,627, 154 hoặc TK 631, số liệu chi tiết về chi phí sản xuất có thể được phản ánh trên các sổ chi tiết .
- Ưu điểm: thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo từng chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng kế toán máy.
- Nhược điểm: một số nghiệp vụ bị trùng lắp do vậy cuối tháng phải loại bỏ số liệu trùng lắp rồi mới ghi vào sổ cái.
Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú: ghi hàng ngày ghi cuối tháng 26
Chứng từ gốc- Phiếu xuất kho… - Phiếu xuất kho…
- HĐ GTGT…
- Bảng thanh toán tiền lương… - Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ…
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiếtTK 621, 622, 627, 154… TK 621, 622, 627, 154… Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp kế toán chi tiết quan hệ đối chiếu, kiểm tra quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán bao gồm:
- Ghi theo thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục trong từng tháng hoặc trong cả năm (theo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
27
Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ - Phiếu nhập, xuất kho…
- HĐ GTGT…
- Bảng phân bổ tiền lương, BHXH… - Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ…
Nhật ký chứng từ Bảng kê
số 4, 5
Thẻ, sổ kế toán chi tiết TK 621, 622, 627, 154, 631
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi chú : ghi hàng ngày ghi cuối tháng
quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hình thức Nhật ký chứng từ:
Đây là hình thức kế toán phát triển cao nhất, nó kế thừa ưu điểm của các hình thức trước đó, đảm bảo tính chuyên môn hoá cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hoá và phân công chuyên môn hoá lao động kế toán. Các nghiệp vụ liên quan đến tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được phản ánh trên các bảng phân bổ (như bảng phân bổ NVL, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng kê số 4, nhật ký chứng từ số 7, sổ cái TK 621, 622, 627, 154, 631)
- Ưu điểm: tránh trùng lắp, giảm khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, nâng cao năng suất lao động của người làm công tác kế toán, tiện lợi cho việc chuyên môn hoá cán bộ kế toán.
- Nhược điểm: mẫu sổ phức tạp do đó không phù hợp với những đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế hay những đơn vị mà trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán không cao.
Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
28
PHẦN MỀMKẾ TOÁN KẾ TOÁN Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo tài chính