- Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
BHXH phân bổ cho ĐH Huamin
= 16.905.000
48.630.000
x 11.765.470 = 4.088.020
Bảng 2.15 : Bảng kê tính lương sản phẩm hoàn thành Công nhân sản xuất phân xưởng May
Tháng 1/2013
Kế toán ghi bút toán: Nợ TK 622: 66.771.000
Có TK 334: 66.771.000
Tiền lương và các khoản trích theo lương được phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo lương sản phẩm của từng đơn hàng đó.
Ví dụ tính BHXH phân bổ cho đơn hàng ISA và Huamin của phân xưởng May
Tiền lương và BHXH cũng được tiến hành phân bổ như trên đối với các phân xưởng khác. Toàn bộ số liệu tính toán được thể hiện trên “bảng phân bổ tiền lương và BHXH”.
50
Bảng 2.16 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (trích)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH ĐƠN HÀNG ISA Tháng 1/2013
Bảng 2.17 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (trích)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH ĐƠN HÀNG HUAMIN Tháng 1/2013
Bảng 2.18 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH toàn Công ty (Đơn hàng ISA + HUAMIN)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 1/2013
Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong tháng (chi tiết thành tiền lương và các khoản trích theo lương) của tất cả các đơn hàng phải bằng với số phát sinh Nợ của TK chi phí nhân công trực tiếp (TK 622)
Bảng 2.19 : Sổ chi tiết tài khoản 622 Bảng 2.20 : Sổ chi tiết tài khoản 622 Bảng 2.21 :Sổ cái tài khoản 622 2.2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
Đặc điểm chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp . đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung cuả công ty Cổ phần Cao su Hà Nội gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu sản xuất chung, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627 và được chi tiết theo yếu tố chi phí của từng phân xưởng.
TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: chi phí vật liệu sản xuất chung TK 6273: chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6274: chi phí khấu hao tài sản cố định 51