PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí sdmtc 154 88,177,960 Tổng phát sinh 88,177,960 88,177,960
Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn Phòng tài chính kế toán)
Chi phí sản xuất chung
Vì chi phí giàn giáo, côppha đợc sử dụng cho nhiều công trình, hạng mục công trình, không tham gia vào cấu thành nên sản phẩm nên Công ty cần hạch toán vào TK 6273.
Ngoài ra thì chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công cần đợc phản ánh đúng vào TK 623, chứ không phải hạch toán vào TK 6277 nh Công ty đã làm, nh vậy sẽ làm tăng chi phí sản xuất chung, không đúng với quy định hiện hành.
Hiện tại Công ty không tiến hành trích trớc việc sửa chữa lớn tài sản cố định nên nếu trong kỳ có tiến hành sửa chữa sẽ làm tăng giá thành sản xuất khiến cho việc cung cấp thông tin bị sai lệch cho công tác quản lý tại Công ty. Do đó, để hợp lý chi phí thực tế phát sinh kế toán nên tiến hành trớc chi phí sửa chữa. Việc trích trớc này trớc hết giúp cho Công ty hạn chế đợc khoản tăng chi phí bất thờng, sau đó là giúp cho Công ty có kế hoạch sửa chữa lớn tài sản cố định.
Trích trớc chi phí sửa chữa
Nợ TK 627
Cú TK 335
Trong kỳ, khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn kế toán ghi : Nợ TK 2413
Có TK 111,112,331… Khi hoàn thành việc sửa chữa lớn
Nợ TK 335 Có TK 2413 Trờng hợp số phải trả > số trích trớc Nợ TK 627 Có TK 335 Trờng hợp số phải trả < số trích trớc Nợ TK 335 Có TK 627
Sau đây là các sổ chi tiết TK 6273, TK 6277, TK 6278 và sổ cái TK 627 sau khi kiến nghị
Bảng 3.9 : Sổ chi tiết TK 6273-0208
Công ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài Khoản
Tháng 10 năm 2011
Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ỉng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
PC 299 12/10 12/10 Chi trả tiền mua công cụ dụng cụ
cho CT Trung tâm huấn luyện B08 111 4,900,000 4,900,000 003B08/
HU 31/10 31/10
Anh Tuấn Anh hoàn ứng tiền
mua CCDC Ctrình B08 141 1,200,000 6,100,000 BPB 31/10 31/10 Phân bổ giá trị GGCP- B08 142 1,195,000 7,295,000 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL 154 7,295,000 phụ cho công trình Tổng phát sinh 7,295,000 7,295,000 Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.10: Sổ chi tiết TK 6277-0208
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài khoản
Tháng 10 năm 2011 6277-0208 Chí phí dịch vụ mua ngoài – B08 Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải Đối ứng
Phát sinh nợ
Phát sinh
có Số d
PC295 10/10 10/10 Chi trả tiền điiện nớc
tháng 09/2009 111 270,000 270,000 PC 10/10 10/10 Chi trả tiền dịch vụ
Internet tháng 09/2009 111 290,000 560,000
...
pc301 31/10 31/10 Thanh toán tiền điện thoại 111 575,000 19,653,000
PKT 31/10 31/10
Kết chuyển chi phí dịch
vụ mua ngoài 154 19,653,000 Tổng phát sinh 19,653,000 19,653,000
Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.11: Sổ chi tiết TK 6278-0208
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 10 năm 2011 6278-0208 Chi phí dịch vụ mua ngoài- B08 Số s đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ỉng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
PC 195 2/10 2/10 Chi trả tiền phô tô tài liệu 111 270,000 270,000 ...
pc276 20/10 2010 Chi tiền tiếp khách 141 1,100,000 5,720,230 ....
pc286 26/10 26/10 Chi tiền thí nghệm thép 111 1,500,000 16,879,500
PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí bằng tiền khác 154
16,879,500 0 Tổng phát sinh 16,879,500 16,879,50 0 Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.12 Sổ cái TK 627
Công ty Cổ phần xây dựng - Vinaconex1
Sổ cái Tài Khoản
Tháng 10 năm 2011 627-Chi phí sản xuất chung
Số d đầu kỳ
Số CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải ứngĐối sinhnợPhát Phát sinhcó Số d
pc255 9/10 9/10 Mua văn phòng phẩm CT B08 1111 3,251,000 3,251,000
pc266 11/10 11/10 Đội xây lắp 2 mua vật liệu phụ phục 1111 2,800,000 6,051,000 vụ cho công trình nhà máy Sumi
Wiring Hà Nam
pc269 12/10 12/10 Đội 11 mua công cụ dụng cụ cho 1111 2,900,000 8,951,000 CT-B08
pc272 15/10 15/10 Mua công cụ dụng cụ công trình 1111 1,420,000 10,371,000 nhà máy Sumi Wiring Hà Nam
…
pc276 20/10 20/10 Chi phí tiếp khách CT-B08 141 1,100,000 11,778,181
…
BPB 31/10 31/10 Phân bổ giá trị GGCP –B08 142 500,000 12,878,181
pc289 31/10 31/10 Thanh toán tiền điện thoại công trình 1111 470,000 13,348,181 nhà máy Sumi Wiring Hà Nam
bpb 31/10 31/10 Phân bổ chi phí tiền lơng bộ phận 334 35,727,023 49,075,204 gián tiếp Tháng 10/2008 3382 4,132,315 53,207,519 3383 8,155,621 61,363,140 3384 1,087,483 62,450,623
BPB 31/10 31/10 Trích khấu hao tài sản cố định 214 6,075,000 68,525,623
…
PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Tháng 10/2009 154 68,525,623 Tổng phát sinh 68,525,623 68,525,623
Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Sau khi có sự điều chỉnh, ta có bảng tổng hợp chi phí thực tế các công trình , sổ chi tiết , sổ cái tài khoản 154, và thẻ tính giá thành nh sau
Bảng 3.13 : Bảng tổng hợp chi phí thực tế các công trình Công ty CPXD - Vinaconex1 Bảng tổng hợp chi phí thực tế các công trình Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng TK Nội dung Nhà máy Sumi Wiring Hà Nam Trung tâm huấn luyện B08 Tổng 621 Chi phí NVL trực tiếp 501,980,000 690,164,230 1,192,144,230
622 Chi phí nhân công trực tiếp 39,042,600 119,262,100 158,304,700
623 Chi phí máy thi công 11,588,000 7,439,960 19,027,960
627 Chi phí sản xuất chung 74,507,320 95,223,696 169,731,016
Tổng 627,117,920 912,089,986 1,539,207,906
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Bảng 3.14: Sổ chi tiết TK 154 0208
Công ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài khoản
Tháng 10 năm 2011 154-0208 CPSXKD dở dang- B08 Số d đầu kỳ 3,430,113,712 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL trực 621 690,164,230 4,120,277,942 tiếp -B08 tháng 10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nhân công 622 119,263,100 4,239,541,042 trực tiếp-B08 tháng
10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí máy thi 623 7,439,960 4,246,981,002 công tháng-B08
tháng10/2009
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí sản xuất 627 95,223,696 4,342,203,698 Chung-B08 tháng 10 năm 2009 pkt 31/10 31/10 Kết chuyển giá thành thực tế 632 4,342,203,69 8 0 sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao tháng 10/2009 Tổng phát sinh 4,342,203,69 8 4,342,203,698 Số d cuối kỳ 0 Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Bảng 3.15: Sổ cái TK 154
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ cái Tài Khoản
Tháng 10 năm 2011
154 CP sản xuất kinh doanh dở dang
15,756,364,500 Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL trực 621 690,164,230 16,446,528,730 tiếp -B08 tháng 10/2009 pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL
trực tiếp -Sumi Hà Nam 621 501,980,000 16,948,508,730 ...
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí máy thi 623 7,439,960 23,954,320,500 công tháng-B08
tháng10/2009 ...
pkt 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí sản xuất 627 95,223,696 29,640,540,500 chung-B08 tháng 10 năm 2009 pkt 31/10 31/10 Kết chuyển giá thành thực tế 632 4,342,203,69 8 25,298,336,802 sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao tháng 10/2009 Tổng phát sinh 9,541,972,30 2 4,342,203,698 Số d cuối kỳ 20,956,133,104
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.16: Bảng chi phí và giá thành sản xuất
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Chi phí và giá thành sản xuất
Tháng 10 năm 2011
Số hiệu Công trình (sản phẩm,dự án...)
Chi phí trực tiếp Chi phí sản xuất chung
Cộng Dở dang đầu kỳ Dở dang cuối kỳ Giá thành thực tế Vật liệu Nhân công Máy Tổng số Tr đó
KHCB