cho công trình trung tâm
huấn luyện B08
...
bpb 30/10 Phân bổ giá trị giàn giáo cốp 142 5,542,914 pha vào cho phí công trình
trung tâm huấn luyện B08
PKT 31/10 Kết chuyển CPNVLTT T10/2009 154 1,212,373,244
Tổng phát sinh 1,212,373,244 1,212,373,244
Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Chi phí nhân công trực tiếp
công nhân trực tiếp sản xuất với công nhân điều khiển máy thi công. Thờng coi công nhân điều khiển máy thi công là công nhân trực tiếp sản xuất nên lơng, phụ cấp, các khoản trích trên lơng của công nhân điều khiển máy thi công đều đợc hạch toán vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp mà không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công. Do đó, Công ty cần chi đạo các đơn vị phải hạch toán chi phí tiền lơng của công nhân điều khiển máy thi công vào chi phí sử dụng máy thi công theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Ta có sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 622-0208 sau khi kiến nghị và phản ánh đúng chi phí nhân công điều khiển máy thi công vào TK 623 (Trần Văn Hải với tổng tiền lơng là 1,690,000 đồng)
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng
Công ty CPXD số 1- Vinaconex 1 - Đội xây dựng số 11
Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng
Tháng 10 năm 2011
Công trình: Trung tâm huấn luyện B08
ĐVT: Đồng
STT (Họ tên tổ trởng)Tên đơn vị Tổng tiềnlơng Lơng cơ bản (BHXH,BHYTBHTN)Các khoản khấu trừ Thực lĩnh
1 Nguyễn Hồng Nhung 8,603,100 3,580,000 214,800 8,388,3002 Nguyễn Văn Mạnh 44,350,000 44,350,000 2 Nguyễn Văn Mạnh 44,350,000 44,350,000 3 Nguyễn Văn Bính 21,410,000 7,740,000 464,400 20,945,600 4 Nguyễn Văn Tuất 14,043,000 5,220,000 313,200 13,729,800 5 Phùng Văn Thanh 32,546,000 10,620,000 637,200 31,908,800 6 Bộ phận gián tiếp 18,615,223 7,919,100 475,146 18,140,077 Tổng cộng 137,877,323 36,429,100 2,065,746 135,811,577
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.5: Sổ chi tiết TK 622-0208
Công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex 1
Sổ chi tiết Tài khoản
Tháng 10 năm 2011
622-0208 Chi phi nhân công trực tiếp- B08
Số d đầu kỳ
Số CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải ứngĐối Phát sinhnợ Phát sinhcó Số d
NCTT C Nhung tháng 10/2009-B08 002 B08/
NCTT 31/10 31/10
Tiền lơng phải trả tổ
AMạnh tháng 10/2009-B08 3348 44,350,100 52,953,200 003 B08/
NCTT 31/10 31/10 Tiền lơng phải trả tổ ABính tháng 10/2009-B08 3341 21,410,000 74,363,200 ...
pkt 31/10 31/10
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 10/2009-B08 154
119,262,100
Tổng phát sinh 119,262,100 119,262,100
Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng 3.6: Sổ cái TK 622
Công ty cổ phần xây dựng - Vinaconex 1
Sổ cái tài khoản
Tháng 10 năm 2011
622- Chi phí nhân công trực tiếp
Số d đầu kỳ
Số CT Ngày CT NgàyGS Diễn giải ứngĐối Phát sinhnợ Phát sinhcó Số d
PC 023 02/10 02/10 Chi trả tiền côngvà ứng lơngcho Anh thuấn 111 2,000,000 2,000,000 HUTĐ/029
03/10 03/10
Công trình Tuấn Đức hoàn ứng
tiền khoán bốc thép 141 10,000,000 12,000,000
05TĐ/NCTT 31/10 31/10 Tiền lơng phải trả tổ AThanh 334 43,108,600 55,108,600 ...
001B08/ 31/10 31/10 Tiền lơng phải trả tổ C Nhung 334 8,603,100 159,245,200
NCTT Tháng 10/2009- B08
PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nhân công 154 159,245,200 Trực tiếp tháng 10/2009
Tổng phát sinh 159,245,200 159,245,200
Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Về công tác chi phí sử dụng máy thi công
Trờng hợp thuê máy thi công, mua máy thi công mà sử dụng cho từ 2 công trình trở lên thì cần phải phân bổ vào TK 142, 242
Khi mua ngoài hay xuất kho dùng Nợ TK 142, 242
Có TK 153, 111… Cuối kỳ tiến hành phân bổ Nợ TK 623 (chi tiết) Có TK 142,242
Công ty cần hạch toán các khoản tiền lơng, phụ cấp của công nhân điều khiển máy thi công, chi phí sửa chữa, bảo dỡng, chi phí vật liệu, dụng cụ cho máy thi công vào TK 623 nhằm phản ánh đúng chi phí phát sinh thực tế của công trình, hạng mục công trình, giúp nhà quản lý theo dõi đúng chỉ tiêu chi
phí phát sinh.
Ngoài ra, sửa chữa lớn máy thi công là một nhu cầu không thể thiếu để duy trì năng lực làm việc của xe, máy thi công nhung Công ty không thực hiện trích trớc chi phí sửa chữa lớn máy thi công. Nh vậy khi xảy ra tình trạng máy thi công hỏng hóc sẽ làm chi phí trong kỳ tăng đột biến. Vì vậy, để tránh tình trạng này Công ty nên tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn máy thi công.
Khi trích trớc chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 623
Có TK 335
Trường hợp số phải trả < số trớch trước Nợ TK 335
Cú TK 623
Trường hợp số phải trả > số trớch trước Nợ TK 623
Bảng 3.7 : Sổ chi tiết TK 623-0208
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 10 năm 2011
623-0208-Chi phí sử dụng máy thi công- B08 Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
PC 275 20/10 20/10 Mua xăng dầu chạy máy CT B08 111 1,100,00
0 1,100,000
103341 26/10 26/10 Mua máy nén khí thi công 111
1,460,00
0 2,560,000
công trình
019872 27/10 27/10 Thuê máy công trình trung 111 1,711,660 4,271,660
tâm huấn luyện B08
PC365 27/10 27/10 Chi trả tiền mua xăng dầu CT B09 111 978,300 5,249,960
PC 287 31/10 31/10 Chi tiền sửa chữa máy thi công 111 500,000 5,749,960
005/NCT