12 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí nhân công trực 154 170,894,
4.2.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là loại máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp. Do xây dựng là một hoạt động phức tạp nên máy thi công phục vụ cho xây dựng cũng rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại, kích cỡ, giá trị...khác nhau.. Công ty cổ phần xây dựng số 1 có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình mà Công ty tiến hành thi công xây lắp nh: máy ủi, máy xúc, máy lu, xe vận tải chuyên dùng, máy khoan cọc nhồi...Hiện nay ở các xí nghiệp, đội đều có máy thi công riêng, Công ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các công trình khi cần. Khi có nhu cầu các xí nghiệp, đội đợc chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời nhu cầu sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công.
+ Chi phí khấu hao máy thi công, mua máy thi công, thuê máy thi công hay dụng cụ máy đợc hạch toán vào TK 623.
+ Chi phí tiền lơng, tiền công của công nhân điều khiển máy đợc hạch toán vào TK 622.
+ Chi phí sửa chữa bảo dỡng máy thi công, chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công nh: điện, nớc, chi bằng tiền khác...đợc hạch toán vào TK 627.
Đối với máy thi công thuê ngoài chứng từ đầu tiên làm cơ sở xác định chi phí máy thi công thuê ngoài là hợp đồng thuê máy và hóa đơn GTGT. Căn cứ vào chứng từ về máy thi công thuê ngoài, kế toán đội lập bảng tổng hợp về chi phí thuê máy của từng công trình, hạng mục công trình.
Bảng 2.16: Hóa đơn GTGT
Hóa đơn Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Giá trị gia tăng KK/2006N Liên 2 019872 Ngày 27 tháng 10 năm 2011
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hồng Phát Địa chỉ: 189 Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản: 0101891 - NHTMCP á Châu
Điện thoại: Mã số: 0100105694 Họ tên ngời mua hàng : Nguyễn Văn Việt
Tên đơn vị: Đội XD số 1 - Công ty cổ phần xây dựng số 1 Địa chỉ: D9 Thanh Xuân - Hà Nội
Số tài khoản: 73010004K
Hình thức thanh toán: tiền mặt Mã số: 0100105479013
stt Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng
Đơn
giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thuê máy phát điện 1,711,660
Cộng tiền
hàng 1,711,660
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 171,166
Tổng cộng tiền thanh toán 1,882,826
Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu tám trăm tám mươi hai nghìn tám trăm hai mơi sáu đồng.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Bảng 2.17 : Bảng tổng hợp chi phí thuê máy
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy
Tháng 10 năm 2011
Công trình: Trung tâm huấn luyện B08
ĐVT: Đồng
STT Loại máy Số tiền Ghi chú
Cộng 1,711,660
Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ ban đầu và bảng tổng hợp chi phí thuê máy lên phòng tài chính kế toán Công ty, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ đợc phản ánh vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản liên quan.
Bảng 2.18 : Sổ chi tiết TK 623-0208
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 10 năm 2011
623-0208 Chi phí sử dụng máy thi công-B08 Số d đầu kỳ
Số CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải ứngĐối sinh nợPhát sinh cóPhát Số d
10334