019872 27/10 27/10 Thuê máy công trình trung 111 1,711,660 5,471,660 tâm huấn luyện B
2.4.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng cho việc quản lý và phục vụ cho việc sản xuất tại bộ phận sản xuất, khoản chi phí này rất đa dạng, phát sinh khá thờng xuyên song giá trị không lớn. Tại Công ty cổ phần xây dựng số 1 có các khoản chi phí sau đợc tính là chi phí sản xuất chung:
TK 6271: gồm chi phí về tiền lơng, phụ cấp phải trả và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất của Công ty, nhân viên điều khiển máy thi công, nhân viên quản lý đội, bộ phận nhân công gián tiếp ở công trờng(chỉ huy trởng, kỹ s giám sát thi công, kế toán vật t, bảo vê…)…
TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu dùng cho công tác quản lý. TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý.
TK6274: Chi phí sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ, máy thi công và chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho công tác quản lý.
TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ quản lý sản xuất, máy thi công nh : điện thoại, fax, điện, nớc...
TK 6278: Chi phí khác bằng tiền nh : chi phí giao dịch, tiếp khách...
Tập hợp chi phí bộ phận nhân công gián tiếp :
Bao gồm lơng và các khoản bảo hiểm của bộ phận gián tiếp ở công tr- ờng, của bộ phận nhân viên quản lý đội…Căn cứ vào bảng chấm công kế toán lập bảng lơng cho bộ phận gián tiếp. Nếu trong tháng đội tham gia thi công nhiều công trình thì lơng gián tiếp đợc phân bổ cho các công trình theo tỷ lệ
chi phí nhân công trực tiếp, còn nếu đội chỉ tiến hành thi công một công trình thì lơng sẽ đợc tập hợp cho công trình đó.
Cùng với việc lập bảng thanh toán tiền lơng của bộ phận gián tiếp ở công trình kết hợp với các khoản lơng của nhân viên quản lý đội, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ lơng gián tiếp trong tháng chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, đồng thời đa vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Bảng 2.20: Bảng thanh toán lơng bộ phận gián tiếp
Công ty cổ phần xây dựng số 1- Vinaconex 1 - Đội xây dựng số 11
Bảng thanh toán lơng bộ phận gián tiếp tháng 10 năm 2011
Công trình trung tâm huấn luyện B08
ST T T Họ và tên Chức danh Hệ số l- ơng
Lơng theo thời gian Lơng năng suất Lơng thêm giờ
Tổng thu nhập Khấu trừ BHYT, BHXH, TN (6%) Còn lĩnh Công Số tiền Hệsố Thành tiền Công Số tiền
A B C 1 2 3=(1)*(2)*540,000/26 4 5=2,500,000*(4) 6 7=(3)/26*2*(6) 10=3+5+7 12=(3)*6% 15
1 Nguyễn Văn Nam ĐT 3.89 26 2,100,600 0.85 2,125,000 2 323,169 4,548,769 126,036 4,422,733
2 Dơng Văn Thụ CHT 3.27 26 1,765,800 0.85 2,125,000 3,890,800 105,948 3,784,852
3 Mai Văn Dũng KSGS 2.96 26 1,598,400 0.85 2,125,000 1 122,954 3,846,354 95,904 3,750,450
4 Trần Văn Trung KSGS 2.34 26 1,263,600 0.85 2,125,000 3,388,600 75,816 3,312,784
5 Nguyễn Văn Vớ K.toán 2.34 25 1,190,700 0.7 1,750,000 2,940,700 71.442 2,869,258
Tổng Cộng 7,919,100 10,250,000 446,123 18,615,223 475,146 18,140,077
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Từ bảng thanh toán lơng và bảng phân bổ tiền lơng bộ phận gián tiếp, các chứng từ hóa đơn liên quan kế toán Công ty nhập số liệu vào máy, thông qua phần mềm kế toán các số liệu đợc tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK6271, sổ nhật ký chung, sổ cái TK627
Bảng 2.21: Sổ chi tiết TK 6271-0208
Công ty cổ phần xây dựng - Vinaconex 1
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 10 năm 2011
6271-0208 CP nhân viên phân xởng-b08
Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
BPB 31/10 31/10 Phân bổ tiền lơng và các 334 18,615,223 khoản BHXH, BHYT, KPCĐ 3382 2,825,146
3383 5,264,865
3384 702,048 27,407,282
pkt 31/10 31/10 K/c CPNC cho công trình trung tâm huấn luyện B08 154 27,407,28 2 Tổng phát sinh 27,407,28 2 27,407,28 2 Số d cuối kỳ Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Kế toán chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho đội xây lắp
Đối với nguyên vật liệu phụ dùng chung cho công tác quản lý sản xuất thì căn cứ vào yêu cầu xin lĩnh vật t của các đội hoặc căn cứ vào hóa đơn bán hàng do các đội tự mua để sử dụng.
Bảng 2.22: Sổ chi tiết TK 6272-0202
Công ty CPXD - Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài khoản
Tháng 10 năm 2011
6272-0202-CP Nguyên vật liệu phân xởng- b08
Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d PC 299 9/10 9/10 Mua văn phòng phẩm làm 111 3,251,000 3,251,000 công trình trung tâm huấn
luyện B08
PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL 154 3,251,000
phụ cho công trình
Tổng phát sinh 3,251,000 3,251,000
Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Tập hợp chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho đội xây lắp
Chi phí công cụ dụng cụ bao gồm: quần áo bảo hộ lao động, cuốc, xẻng, lán trại…Khi phát sinh chi phí công cụ dụng cụ, căn cứ vào phiếu xuất kho, giấy thanh toán tạm ứng, phiếu chi…sau đó chuyển giao chứng từ kế toán tổng hợp để nhập dữ liệu vào máy tính
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số d bên nợ của TK 6273 và tiến hành phân bổ vào TK 154
Bảng 2.23 : Sổ chi tiết TK 6273-0208
Công ty CPXD số 1- Vinaconex1
Sổ chi tiết Tài Khoản
Tháng 10 năm 2011 6273-0208-CP dụng cụ sản xuất- B08 Số d đầu kỳ Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d
PC 299 12/10 12/10 Chi trả tiền mua công cụ dụng cụ
cho CT Trung tâm huấn luyện B08 111 4,900,000 4,900,000 003B08/HU 31/10 31/10 Anh Tuấn Anh hoàn ứng tiền mua
CCDC Ctrình B08 141 1,200,000 6,100,000 PKT 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí NVL 154 6,100,000 phụ cho công trình Tổng phát sinh 6,100,000 6,100,000 Số d cuối kỳ
Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Trích khấu hao tài sản cố định
Công ty áp dụng phơng pháp trích khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đều, và trích khấu hao hàng tháng theo công thức:
Mức khấu hao trong tháng = Nguyên giá TSCĐSố tháng sử dụng
Trong trờng hợp chi phí khấu hao liên quan đến nhiều công trình thì kế toán vật t, TSCĐ sẽ tiến hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Công thức phân bổ nh sau:
Mức chi phớ khấu hao TSCĐ phõn bổ
cho cụng trỡnh
=
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho cụng trỡnh được phõn bổ
x
Chi phớ khấu hao TSCĐ cần phõn
bổ Tổng chi phớ nguyờn vật liệu
trực tiếp thi cụng trong thỏng
Tại công trình trung tâm huấn luyện B08, chi phí khấu hao không liên quan đến công trình khác nên đợc tập hợp trực tiếp luôn cho công trình.
Hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao nh bảng sau:
Bảng 2.24 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Bảng tính và phân bổ khấu hao Tscđ
Đơn vị: Đội xây dựng 11
Tháng 10 năm 2011 ĐVT : Đồng
Tên tài sản cố định Nguyên giá Giá trị còn lại Mức khấu hao
Khu văn phòng 23,000,000 21,300,000 1,700,000 Ôtô con 260,000,000 258,000,000 2,000,000 Tổng cộng 283,000,000 279,300,000 3,700,000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số d bên nợ của TK 6274 (chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình) kết chuyển sang TK 154 (theo các đối tợng sử dụng).
Bảng 2. 25 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty CPXD - Vinaconex 1
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
ĐVT: Đồng
STT Đối tợng phân bổ Mức khấu hao
1 Công trình nhà máy Sumi Wiring Hà Nam 2,375,0002 Công trình trung tâm huấn luyện B08 3,700,000