II. CƠ SỞ THỰC TIỄN
2. Hoạt động khác:
Doanh thu hoạt động khác được kế tốn sử dụng tài khoản 711 - Doanh thu khác.
Trong năm 2005 Nơng trường EaTiêu thanh lý một tài khoản cố định, thu tiền mặt là: 35.419.000đ, kế tốn định khoản:
Nợ TK111 : 35.419.000
Cĩ TK 711 : 35.419.000 Sổ cái tài khoản 711 - Doanh thu khác
Nơng trường cà phê EaTiêu Mẫu số B03
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động khác Số hiệu: 711
Từ 01/01 đến 31/12/2005
ĐVT: VN đồng
Ngày 31 tháng12 năm 2005
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)
ơ
Định khoản kết chuyển sang TK 911:
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Cĩ
01/01-31/1231/12/05 31/12/05
Thu tiền thanh lý TSCĐ K/C sang tài khoản 911
111911 911
35.419.000
35.419.000
Nợ TK 711 : 35.419.000 Cĩ TK 911 : 35.419.000
Trong năm 2005 do các khoản chi phí khác như: Chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh, bão lụt, hoả hoạn, chát nổ... khơng phát sinh. Các khoản thuế xuất khẩu khơng phải nộp do Nơng trường là doanh nghiệp khơng thực hiện chức năng xuất khẩu trực tiếp sản phẩm của mình mà chỉ bán cho những doanh nghiệp chế biến hoặc xuất khẩu khác.
Nơng trường đã thực hiện đúng các cam kết trong hợp đồng kinh tế đã ký với các đối tác nên khơng phải chịu các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy nộp thuế, ... Do đĩ trong năm qua Nơng trường cà phê EaTiêu khơng phát sinh các khoản cho phí của hoạt động khác.
Hoạt động khác do Nơng trường đã tạo ra một khoản lợi nhuận là: 35.419.000đ là do Nơng trường thanh lý tài sản cố định.
a). Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh của Nơng trường cà phê EaTiêu:
Theo quy định hiện hành thì thời gian kết chuyển là hàng tháng, hàng quý và báo cáo phải lập thành quý 1, 6 tháng đầu năm; quý 3 và cả năm. Trong năm qua mọi khoản chi phí phát sinh trong Nơng trường đều cĩ sổ chi tiết của tài khoản đĩ, qua sổ chi tiết kế tốn cĩ số liệu như:
Bảng 1: Số liệu của các tài khoản liên quan đến kết quả kinh doanh Số
hiệu Tên tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Cĩ
511 632 641 642 515 635 711 811
Doanh thu thuần bán SP, HH Giá vốn hàng bán cà phê, HH Chi phí bán hàng
Chi phí QLDN
Doanh thu HĐ tài chính Chi phí HĐ tài chính Doanh thu khác Chi phí khác 2.248.027.670 28.812.400 1.086.791.945 119.574.680 0 3.964.611.331 187.547.005 35.419.000 Tổng cộng 3.483.206.695 4.187.577.336 Nguồn: Phịng tài vu
Căn cứ vào bảng ta thấy chênh lệch giữa lợi nhuận và chi phí trong năm của Nơng trường là: 4.187.577.336 - 3.483.206.695 = 704.370.641đ. Số chênh lệch này là lợi nhuận trước thuế.
Từ số liệu trên kế tốn tiền hành định khoản kết chuyển vào tài khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh của Nơng trường trong năm qua, sau đĩ in ra các báo cáo tài chính trong năm như: Bảng cân đối kế tốn, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính, các báo cáo khác liên quan.
- Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911
Nợ TK 511 : 3.964.611.331 Doanh thu thuần Cĩ TK 911 : 3.964.611.331
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 Nợ TK 911 : 2.248.027.670
Cĩ TK 632 : 2.248.027.670 Giá vốn hàng bán - Kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911
Nợ TK 911 : 28.812.400 Cĩ TK 632 : 28.812.400
Cĩ TK 6411 : 13.395.400 Chi phí nhân viên BH Cĩ TK 6418 : 15.417.000 Chi phí khác cho BH - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911
Nợ TK 911 : 1.086.791.945 Cĩ TK 6421 : 513.300.870 Chi phí NVQL Cĩ TK 6423 : 87.100.500 Chi phí đồng dùng VP Cĩ TK 6424 : 145.863.120 Chi phí KHTSCĐ Cĩ TK 6425 : 5.806.000 Thuế, phí, lệ phí Cĩ TK 6427 : 97.133.000 CPDV mua ngồi Cĩ TK 6428 : 211.940.455 CP bằng tiền khác Cĩ TK 6429 : 25.648.000 Chi phí quốc phịng - Kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 515 : 187.547.000 Doanh thu HĐTC Cĩ TK 911 : 187.547.000
Nợ TK 911 : 119.574.680
- Kết chuyển doanh thu hoạt động khác
Nợ TK 711 : 35.419.000 Doanh thu HĐ khác Cĩ TK : 35.419.000
- Chi phí hoạt động khác bằng khơng nên khơng phản ánh lên tài khoản - Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối
Nợ TK 911 : 704.370.641
Cĩ TK 421 : 704.370.641 Lợi nhuận chưa phân phối Từ sổ cái, sổ chi tiết, sổ tổng hợp của các tài khoản liên quan đến cơng việc xác định kết quả kế tốn tiến hành lập sổ cái tài khoản 911:
Nơng trường cà phê EaTiêu
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Năm 2005
ĐVT: VN đồng
Ngày 31 tháng12 năm 2005
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Cĩ 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn HB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển DTTC Kết chuyển chi phí TC Kết chuyển DT khác Chi phí CP khá
Kết chuyển lãi chưa phân phối 511 632 641 642 515 635 711 811 421 2.248.027.67 0 28.812.400 1.086.792.94 5 119.574.680 704.370.641 3.964.611.331 187.547.005 35.419.000 Cộng phát sinh 4.187.577.336 4.187.577.336
Năm 2005 Nơng trường cà phê EaTiêu cĩ lợi nhuận trước thuế là: 704.370.641đ.
Cuối kỳ kế tốn lấy số liệu từ sổ cái để lập bảng cân đối phát sinh. Sau đĩ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh để lấy số liệu lập báo cáo kế tốn và cuối quý.
b). Bảng báo cáo kết quả hoạt động SXKD của Nơng trường cà phê EaTiêu: