II. CƠ SỞ THỰC TIỄN
SỔ CÁI Tên TK: Chi phí bán hàng
Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm 2005 Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số Ngày Nợ Cĩ 01/01-31/12 01/01-31/12 01/01-31/12
Tiền lương nhân viên BH Chi phí bằng tiền khác Kết chuyển sang TK 911- XĐKQKD 111 111 911 13.395.000 15.417.000 28.812.000 Cộng phát sinh 28.812.000 28.812.000 Ngày 31 tháng12 năm 2005
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dấu)
- Kế tốn định khoản kết chuyển sang tài khoản 911 - Xác định KQKD Nợ TK 911 : 28.812.000
Cĩ TK 641 : 28.812.000
b). Hạch tốn chi phí quản lý DN tại Nơng trường cà phê EaTiêu:
- Kế tốn sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu:
Bên Nợ: Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Cĩ: Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 641 khơng cĩ số dư cuối kỳ
- Trong năm kế tốn cũng căn cứ vào các chứng từ gốc là các hố đơn bán hàng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho bộ phận
quản lý doanh nghiệp, khấu hao văn phịng, các khoản bằng tiền khác, ... sau đĩ tiền hành định khoản.
- Căn cứ vào bảng tính lương, phụ cấp lương, tiền cơng phải trả cho CNV bộ phận QLDN trong năm, kết tốn ghi:
Nợ TK 642 (6421) : 513.301.000 Cĩ TK 334 : 513.301.000
Trong đĩ các khoản trích theo lương của bộ phận QLDN trong năm: Nợ TK 642 (6421) : 97.527.000 (513.301.000 x 0,19)
Cĩ TK 338 : 97.527.000 - Chi phí đồ dùng văn phịng:
Nợ TK 642 (6424) : 145.863.000 Cĩ TK 214 : 145.863.000
Thuế, phí và lệ phí mà trong năm Nơng trường phải nộp Nợ TK 642 (6425) : 5.806.000
Cĩ TK 333 : 5.806.000
Chi phí dịch vụ mua ngồi của Nơng trường trong năm: Nợ TK 642 (6427) : 97.133.000
Cĩ TK 111. 112, 231, ... : 97.133.000
- Các chi phí bằng tiền khác trong năm (gồm chi phí tiếp khách, chi phí giao dịch, chi phí hội họp, chi phí đi cơng tác, chi phí học tập, chi phí khác) là:
Nợ TK 642 (6428) : 211.940.000 Cĩ TK 111 : 211.940.000
- Trong năm Nơng trường cịn cĩ một khoản tiền chi cho việc học tập về an ninh, quốc phịng, luyện tập của cán bộ cơng nhân viên trong Nơng trường: Phịng kế tốn đưa vào tài khoản 642 (6429): 25.648.000đ
- Trích khấu hao trong năm tại bộ phận quản lý doanh nghiệp của Cơng ty là: 145.863.000đ
Nợ TK 642 : 145.863.000 Cĩ TK 214 : 145.863.000
Đồng thời cĩ bút tốn tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản Nợ TK 009 : 145.863.000
Nơng trường cà phê EaTiêu