II. CƠ SỞ THỰC TIỄN
1. Thực trạng hạch tốn xác định kết quả hoạt động kinhdoan hở Nơng trường cà phê EaTiêu
trường cà phê EaTiêu
Việc xác định kết quả kinh doanh của Nơng trường cà phê EaTiêu được bộ phận kế tốn thực hiện tuần tự như sau:
a). Hạch tốn chi phí bán hàng tại Nơng trường cà phê EaTiêu:
Kế tốn sử dụng tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng - Kết cấu:
Bên Nợ: Các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Cĩ: Các khoản làm giảm chi phí bán hàng, kết chuyển chi phí bán
hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” hoặc TK142,242
- Hàng ngày kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc phát sinh ở bộ phận bán hàng như: Chi tiền điện, điện thoại, tiền mua bao bì bán hàng, ... để cuối kỳ tập hợp chi phí bán hàng.
- Ví dụ: Cĩ phiếu chi, chi trả tiền điện thoại ở bộ phận bán hàng được thể hiện qua phiếu chi số 12 ngày 28/9/2005 với số tiền 1.182.180đ, (bao gồm cả thuế GTGT 10%) kèm theo một hố đơn bán hàng của Cơng ty điện báo điện thoại DakLak làm chứng từ gốc, nơng trường đã trả bằng tiền mặt.
Phiếu chi số 12
* Kế tốn tiến hành định khoản:
Nợ TK 641 : 983.800 Tổng tiền phải thanh tốn Nợ TK 133 : 98.380 Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK111 : 1.082.180 Tiền mặt
- Căn cứ vào các chứng từ gốc kế tốn tiến hành lập chứng từ ghi sổ của TK 641:
Tổng Cơng ty cà phê Việt Nam Số: 12
Nơng trường cà phê EaTiêu Quyển số 1
PHIẾU CHI
Ngày 28 tháng 9 năm 2005
Họtên người nhận tiền: Lê Minh Huyền Địa chỉ: Cơng ty điện báo điện thoại DakLak Lý do chi: Chi tiền điện thoại tháng 8 năm 2005 Số tiền: 1.082.180đ
Bằng chữ: Một triệu khơng trăm tám mươi hai ngàn một trăm tám mươi đồng.
Ngày 28 thág 9 năm 2005
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên, đĩng dấu)
Thủ quỹ Người nhận tiền
Nơng trường cà phê EaTiêu Số:...