Khấu hao tài sản cố định văn phòng
Kỳ phát sinh: Từ ngày 01/01/2005 đến 31/12/2005 Tài khoản: 6424
ĐVT: VN đồng
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
1 A B C D E 2 3
2174 2499
KC PB
75 22
22/12 31/12
Trớch khaỏu hao TSCẹ K/C chi phí khaáu hao TSCẹ
2141 911
145.863.000
145.863.000
Tổng cộng 145.863.000 145.863.000
ô
Ngày 31 tháng12 năm 2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Từ các nghiệp vụ kế toán phát sinh, có các chứng từ ghi sổ, cuối năm kế toán có sổ cái TK 642 - Chi phí QLDN
Nông trường cà phê EaTiêu
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Soỏ hieọu: 642
Từ 01/01 đến 31/12/2005
ĐVT: VN đồng
Ngày 31 tháng12 năm 2005 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Chứng từ Diễn giải TK
đối
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
31/12/05 31/12/05 31/12/05 31/12/05 31/12/05
...
31/12/05
Lương bộ phận QLDN Các khoản trích theo lương BHXH, KPCẹ
Thuế, phí và lệ phí Chi bằng tiền gửi NH Trích khaáu hao
Chi bằng tiền khác
Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng
Chi phí quốc phòng ...
K/C sang tài khoản 911
334 338 333 112 214 111 153 111 ...
911
415.774.000 97.527.000 5.806.000 97.133.000 145.863.000 211.940.000 87.100.500 25.648.000
1.086.792.00 0 Cộng phát sinh 1.086.792.000 1.086.792.000
* Kết chuyển sang tài khoản 911:
Nợ TK 911 : 1.086.792.000 Có TK 642 : 1.086.792.000
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm của Nông trường là:
1.086.792.000ủ
c). Hạch toán giá vốn hàng bán:
- Kế toán sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Kết cấu: Tại Nông trường cà phê EaTiêu áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kết cấu của tài khoản 632 là:
Bên nợ: Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kyứ.
Bên có: Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12), giá vốn của hàng bán bị trả lại, kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
+ Giá vốn của số hàng xuất bán trong năm 2005 được kế toán của Công ty tập hợp vào sổ chi tiết tài khoản 6321 và 6324 như sau:
Trong năm Nông trường xuất cà phê để bán cho các đối tác và các Công ty, công việc xác định giá vốn được bộ phận kế toán giá thành của nông xác định thông qua việc tập hợp các loại chi phí như: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621), chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) và chi phí sản xuất chung (TK 627), các loại chi phí này được kế toán tập hợp vào tài khoản 154 - Giá trị sản xuất kinh doanh dỡ dang.
+ Giá vốn của hàng hóa là phân bón thì bộ phận kế toán tập hợp từ giá mua tại nơi mua, cộng thêm thuế GTGT được khấu trừ và chi phí mua, vận chuyển, bốc dỡ.
Tổng công ty cà phê Việt Nam Nông trường cà phê EaTiêu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Giá vốn hàng bán thành phẩm cà phê
Kỳ phát sinh: Từ ngày 01/01/2005 đến 31/12/2005 Tài khoản: 6321
ĐVT: VN đồng
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
1 A B C D E 2 3
2517 2518
KC PB
39 40
31/12 31/12
K/C giá vốn sản xuất SP K/C giá vốn SP cà phê sang TK 911 XẹKQ
155 911
1.775.776.590 1.775.776.590
Tổng cộng 1.775.776.590 1.775.776.590
Ngày 31 tháng12 năm 2005 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Sổ chi tiết tài khoản 6324 - Giá vốn hàng bán phân bón
Tổng công ty cà phê Việt Nam
Nông trường cà phê EaTiêu
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Giá vốn hàng bán hàng hóa phân bón
Kỳ phát sinh: Từ ngày 01/01/2005 đến 31/12/2005 Tài khoản: 6324
ĐVT: VN đồng
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
1 A B C D E 2 3
689 705 878 1372 2537 2488
KC KC KC KC KC PB
56 57 58 67 88 11
16/04 04/05 18/06 31/08 28/12 31/12
K/C giá vốn phân bón quý I K/C giá vốn phân bón T4 K/C giá vốn phân bón T8 K/C giá vốn phân bón T11 K/C giá vốn bán HH sang TK 911 XẹKQ
156 156 156 911
4.622.857 4.393.445 32.162.462 428.097.717 2.974.599
472.2511.080
Tổng cộng 472.2511.080 472.2511.080
Ô
Ngày 31 tháng12 năm 2005 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Từ sổ chi tiết tài khoản 632 (6321, 6324) kế toán có giá vốn hàng bán trong năm, làm căn cứ để kết chuyển vào tài khoản 911 “Xác định KQKD”
Kết chuyển sang tài khoản 911:
Nợ TK 911 : 2.248.027.670 Có TK 632 : 2.248.027.670 Giá vốn hàng bán trong năm là: 2.248.027.670 d). Hạch toán doanh thu thuần:
Kế toán sử dụng tài khoản: 511 - Doanh thu thuần
Bên nợ: Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 - Xác định kết quả.
Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
- Doanh thu bán hàng trong năm 2005 cụ thể được kế toán xác định như sau: Sau khi hợp đồng kinh tế giữa hai bên mua, bán sản phẩm được lập và ký kết, bên bán có nghĩa vụ phải cung cấp đủ số hàng ghi trong hợp đồng theo đúng quy cách và phẩm chất đã quy định, kèm theo bao bì hoặc chi phí vận chuyển nếu có, mặt hàng cà phê của Nông trường Eatiêu sản xuất ra có thuế suất thuế GTGT là 0%.
Xuất kho hàng bán cho khách hàng, công ty lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên: Liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách háng, liên 3 dùng để thanh toán. Được khách hàng thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán tiền, kế toán tiến hánh định khoản:
Định khoản 1 phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá xuất kho:
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 155,156 : Giá trị hàng xuất kho Định khoản 2 phản ánh doanh thu và thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 111,112,131...
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp Nhà nước
- Căn cứ trên hoá đơn GTGT số 0075862 ngày 05/08/2005. Nông trường xuất cà phê bán cho công ty Đầu tư và XNK cà phê Tây Nguyên.
Công ty đầu tư và xuất nhập khẩu cà phê Tây Nguyên trả trước tiền mặt là 500.000.000đ, 500.000.000đ thanh toán qua nhân hàng, còn 10.000.000đ chưa trả.
Giá vốn của lô hàng này là: 8590đ x 100.000kg = 859.000.000đ (Giá thành đơn vị nhân với khối lượng sản phẩm bán ra).
Định khoản:
Nợ TK 632 : 859.000.000 Có TK 155 : 859.000.000
Kế toán tiến hành định khoản phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111 : 500.000.000 Nợ TK 112 : 500.000.000 Nợ TK 131 : 10.000.000 Có TK 511 : 1.0100.000.000